- •Возникновение и развитие налогообложения
- •Понятие и сущность налогов. Принципы налогообложения. Признаки налога. Методы налогообложения.
- •Функции налогов
- •Основные элементы налога
- •Классификация налогов по различным признакам
- •Налоговая система рф
- •Права и обязанность налогоплательщика
- •Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •Налоговые агенты
- •Ответственность налогоплательщиков за нарушение законодательства
- •Глава 15 нк рф
- •Налоговые органы рф
- •2.Права, обязанности и ответственность налоговых органов рф.
- •Налоговый контроль. Налоговые проверки: выездные и камеральные.
- •12 .Принципы определ-я цены товаров.
- •13.Налог на прибыль организаций
- •14. Акцизы (глава 22)
- •15. Камеральные проверки
- •16. Таможенные пошлины
- •17 .Ндс (глава 21)
- •18.Налог на имущество организаций (глава 30)
- •19. Налог на имущество физических лиц
- •20.Упрощенная система налогообложения
- •1. Ограничение по доходам.
- •2. Ограничение по виду деятельности.
- •3. Ограничения на размер участия в других организациях.
- •4. Ограничение по численности работающих.
- •5. Ограничения на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов.
- •21.Енвд
- •22.Налоговое регулирование экономики
- •23. Налоговый механизм
- •23.Есн (глава 24)
- •24.Земельный налог
- •25.Ндфл (глава 23)
- •26. Взносы во внебюджнтные фонды Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (лекция)
- •Виды страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
- •Органы, которые осуществляют контроль за уплатой страховых взносов
- •1. Лица, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров:
- •2. Лица, не производящие выплаты физическим лицам:
- •Объект обложения и база для плательщиков страховых взносов, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам
- •Выплаты и иные вознаграждения, которые облагаются страховыми взносами у работодателей
- •Выплаты и иные вознаграждения, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование
- •База для начисления страховых взносов
- •Тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование
- •Страховые тарифы (ставки) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов
- •Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам на обязательное социальное страхование
- •Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с выплат и иных вознаграждений физическим лицам
- •27.Транспортный налог
- •28.Водный налог
- •29.Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26.)
- •30. Перенос срока уплаты налогов и сборов: отсрочка и рассрочка по уплате, инвестиционный налоговый кредит Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа
- •Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов
- •Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
- •Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов по решению министра финансов Российской Федерации
- •Инвестиционный налоговый кредит
- •Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита
- •Прекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита
- •31. Налоговая политика государства
19. Налог на имущество физических лиц
20.Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения регулируется НК РФ (глава 26.2). Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; НДС. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц; налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); НДС. Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения:
1. Ограничение по доходам.
Право перехода на УСН, как и право ее последующего применения, зависит от величины доходов налогоплательщика. Они не должны превысить установленный лимит. В противном случае вы не сможете перейти на УСНО. А если вы уже работаете на УСН, то лишитесь этого права.
У индивидуальных предпринимателей право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов. Для них такого ограничения не установлено.
А вот с организацией все обстоит по-другому. Она может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе, ее доходы, определяемые согласно ст. 248 НК РФ, не превысили определенный лимит. С 22 июля 2009 г. его размер составляет 45 млн. руб. Таким образом, чтобы перейти на УСН с 1 января 2010 г., доходы организации за 9 месяцев 2009 г. не должны превышать 45 млн. руб. Сумму своих доходов организация определяет по правилам ст. 248 НК РФ. Это означает, что при определении такой суммы вы будете учитывать и доходы от реализации (ст. 249 НК РФ), и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). При этом из них исключается НДС.
Указанный размер предельного дохода теперь не нужно индексировать на коэффициент-дефлятор. Дело в том, что действие абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ приостановлено до 1 октября 2012 г., а действие абз. 2 этого же пункта ст. 346.12 НК РФ - до 1 января 2013 г. (ч. 1, 2 ст. 2 Закона N 204-ФЗ). В данных нормах закреплен другой порядок определения предельной величины доходов для перехода на УСН. В соответствии с ним лимит доходов для перехода на УСН был равен 15 млн. руб. (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Но чтобы определить окончательную сумму предельного дохода, нужно было 15 млн. руб. проиндексировать на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Порядок индексации лимита доходов для перехода на УСН не отменен окончательно. Он лишь временно не применяется с 22 июля 2009 г. до 1 января 2013 г. А в период с момента возобновления действия п. 2 ст. 346.12 НК РФ (с 1 октября 2012 г.) по 31 декабря 2013 г. лимит доходов для перехода на УСН будет применяться в размере, который с учетом индексации действовал в 2009 г. (ч. 1, 2 ст. 2, ст. 3, ч. 2, 3 ст. 4 Закона N 204-ФЗ).
Если организация создана в течение года, то данных о ее доходах за 9 месяцев может и не быть. В такой ситуации она, тем не менее, также вправе перейти на УСН.
И организациям, и предпринимателям, работающим на УСН, следует помнить, что в любой момент они могут лишиться права на ее применение. Это случится, если по итогам отчетного (налогового) периода их доходы превысят определенный лимит. С 1 января 2010 г. он составляет 60 млн. руб. Соответствующие изменения в ст. 346.13 НК РФ внесены п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ. С указанного момента приостановлено действие п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Это означает, в частности, что с 1 января 2010 г. до 1 января 2013 г. не нужно индексировать новую величину предельного дохода для работы на УСН (60 млн. руб.) на коэффициент-дефлятор (ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Закона N 204-ФЗ). До 2010 г. предельный доход для применения УСН составлял 20 млн. руб. и подлежал индексации на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Если доход все-таки оказался выше допустимого, то необходимо начать применять общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение доходов.