§ 2. Функции фнс рф

ФНС РФ осуществляет следующие функции:

— проведение работы по взиманию законно установленных налогов, сборов, других обязательных платежей, в том числе разработка и утверждение обязательных для налогоплательщика форм необходимых документов;

— осуществление в пределах своей компетенции контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

— ведение в установленном порядке учета налогоплательщиков;

— обеспечение в пределах своей компетенции валютного контроля за соответствием проводимых валютных операций законодательству Российской Федерации;

— осуществление в установленном порядке лицензирования деятельности по производству и обороту этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной, табачной продукции и обеспечение контроля за соблюдением условий указанной деятельности;

— внедрение современных форм и методов контроля, в том числе с применением средств автоматизации и компьютеризации;

— регистрацию юридических лиц;

— другие, установленные законодательством Российской Федерации.

ФНС России осуществляет работу, непосредственно связанную с контролем за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации:

— проводит при необходимости дополнительную проверку соблюдения налогового законодательства Российской Федерации;

— осуществляет возврат излишне взысканных (уплаченных) налогов и других платежей с налогоплательщиков.

ФНС РФ подчиняется Правительству РФ, которому регулярно (ежеквартально) докладывает о состоянии исполнения налогового законодательства Российской Федерации в стране, ходе поступления налогов и платежей в государственный бюджет.

Аналогичные функции в пределах региона осуществляют государственные налоговые инспекции субъектов Российской Федерации и городов с районным делением.

Государственные налоговые инспекции (ГНИ) по районам, городам без районного деления, районам в городах являются основным звеном в единой системе ФНС РФ. Они выполняют основную работу по осуществлению контроля за исполнением налогового законодательства Российской Федерации.

Основными направлениями деятельности государственных налоговых инспекций являются:

— учет налогоплательщиков;

— проверка соблюдения налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщиками;

— применение налоговых санкций за нарушения налогового законодательства Российской Федерации.

Государственные налоговые инспекции несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков, к которым относятся:

— юридические лица, их филиалы, представительства, другие обособленные подразделения, на которые в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги;

— физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица.

Учет налогоплательщиков осуществляется путем их включения в Государственный реестр налогоплательщиков. Вставшему на учет налогоплательщику налоговый орган выдает соответствующую справку. В свою очередь такая регистрация является обязанностью налогоплательщиков.

Формой контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации является документальная проверка на предприятиях, учреждениях, организациях независимо от форм собственности.

Такие проверки проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в 2 года. Для проведения обязательных документальных проверок налоговые инспекции вправе привлекать представителей:

— финансовых органов;

— правоохранительных органов;

— ревизионных служб банков;

— других контролирующих органов.

Контроль за полнотой и своевременностью налогов может осуществляться и на основе анализа и проверок поступающих в налоговые инспекции банковских и иных документов (копий платежных поручений, подтверждающих уплату налогов, выписок банков и т. п.).

Налоговое правонарушение — это противоправное действие или бездействие, которыми не исполняются, или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений, и за которые установлена юридическая ответственность.

К налогоплательщикам, нарушающим действующее налоговое законодательство Российской Федерации, могут применять налоговые санкции:

— за неуплату (уклонение от уплаты) налогов;

— несвоевременную или не в полном размере уплату налогов;

— отсутствие учета прибыли (дохода) или ведение этого учета с нарушениями установленного порядка;

— непредставление или несвоевременное представление налоговым органам документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Законом установлено три основных вида финансовых санкций, которые вправе применять к налогоплательщикам государственные налоговые инспекции:

— недоимка;

— штраф;

— пени.

Недоимка — это сумма налога или другого обязательного платежа, не внесенная в установленный государством срок.

Штраф — это дополнительное денежное взыскание за указанное нарушение.

Пени — это сумма, которую взыскивают в случае задержки уплаты налога.

Недоимки по налогам и другим обязательным платежам, суммы штрафов, пени взыскиваются:

— с юридических лиц — в бесспорном порядке;

— физических лиц — в судебном.

Штрафные санкции применяются также за нарушения порядка учета и представления документов в налоговый орган.

В отношении налогоплательщиков, нарушивших налоговое законодательство Российской Федерации, ГНИ РФ вправе применять следующие санкции:

— возбуждать ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью;

— приостанавливать операции юридических и физических лиц по расчетам и счетам в банках;

— предъявлять в суд общей юрисдикции или арбитражный суд иски о ликвидации предприятий любой организационно-правовой формы, признании недействительными сделок и др.

Государственные налоговые инспекции применяют санкции также к должностным лицам и к отдельным гражданам, виновным в нарушении налогового законодательства Российской Федерации. Виновные могут привлекаться:

— к административной;

— уголовной;

— дисциплинарной

ответственности.

Признаками административной ответственности за нарушение налогового законодательства Российской Федерации являются:

— предпринимательская деятельность без государственной регистрации;

— предпринимательская деятельность, не указанная в свидетельстве о регистрации;

— запрещенная предпринимательская деятельность.

Признаками уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства Российской Федерации являются:

— особо крупные размеры сокрытия доходов;

— крупные размеры сокрытия доходов;

— повторное преступление;

— уклонение от явки в налоговые органы.

Ответственность за налоговые правонарушения может возлагаться как на налогоплательщиков, так и на налоговые органы.

В частности, налоговые органы могут нести ответственность:

— за правонарушения против системы налогов;

— правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;

— правонарушения против использования доходной части бюджета.

Контроль за деятельностью Министерства РФ по налогам и сборам осуществляют Президент РФ и Правительство РФ. Кроме того, в отношении МНС РФ осуществляется судебный контроль, который имеет место при поступлении в суд исков из государственных налоговых инспекций, а также при обращении граждан в суд с жалобой на незаконные действия и решения органов МНС РФ.

Надзор за исполнением законов органами МНС РФ осуществляется прокуратурой на основе действующего законодательства Российской Федерации.