- •Финансовое планирование и бюджетирование в компании для студентов специальности
- •080100.62 «Экономика»
- •.1. Цели и задачи дисциплины
- •2. Требования к уровню освоения содержания дисциплины
- •3. Содержание дисциплины
- •4. Содержание разделов дисциплины
- •Тема 1 Стратегическое планирование и подготовка бизнес-плана
- •Тема 2. Бюджетирование и контроль деятельности центров ответственности.
- •Тема 3. Разработка генерального бюджета.
- •Тема 4.Совершенствование бюджетного управления
- •Тема 5. Виды товаров (услуг)
- •Тема 6. Рынки сбыта товаров и услуг
- •Тема 7. Конкуренция на рынках сбыта
- •Тема 8. План маркетинга
- •Тема 9. План производства
- •Тема14. Стратегия финансирования
- •Тема 15. Анализ бизнес-планов
- •4.Курс лекций
- •1.1. Бизнес-планирование — поддержка принятия решений
- •Управленческие решения в сложных ситуациях и в условиях неопределенности
- •Принятие управленческих решений
- •Принципы и подходы бизнес-планирования
- •1.Основы бюджетирования
- •2. Преимущества бюджетирования
- •3.Функции бюджета
- •3. Функции бюджетов.
- •4. Виды бюджетов.
- •5. Бюджетное управление п./п.
- •6. Бюджетный цикл и система управления по центрам ответственности.
- •7. Модели бюджетирования.
- •2.Разработка финансового бюджета.
- •1. Система управления по центрам ответственности
- •2. Контроль деятельности центров ответственности
- •3. Анализ на основе бюджета предприятия
- •Раздел 1. Резюме, возможности фирмы.
- •Раздел 2. Виды товаров и услуг.
- •Раздел 3. Рынки сбыта товаров и услуг.
- •Раздел 1. Резюме. Возможности фирмы.
- •Раздел 2. Виды товаров и услуг.
- •Раздел 3. Рынки сбыта товаров и услуг.
- •Раздел 4 Конкуренция на рынках сбыта.
- •Раздел 5 План маркетинга.
- •Раздел 4. Конкуренция на рынках сбыта.
- •Раздел 5. План маркетинга.
- •По схеме распространения товаров
- •Организация послепродажного обслуживания клиентов
- •По рекламе
- •Раздел 6. План производства.
- •Раздел 6. План производства.
- •Раздел 7. Организационный план.
- •Раздел 8. Правовое обеспечение деятельности фирмы.
- •Раздел 7. Организационный план.
- •Раздел 8. Правовое обеспечение деятельности фирмы.
- •Раздел 9. Оценка рисков и страхование.
- •Раздел 9. Оценка риска и страхование.
- •Раздел 10. Финансовый план.
- •Раздел 10. Финансовый план.
- •Баланс денежных расходов и поступлений.
- •Прогнозный баланс активов и пассивов.
- •Раздел 11. Стратегия финансирования.
- •Раздел 11. Стратегия финансирования.
- •Анализ бизнес-плана.
- •3. Приложения.
- •9. Вопросы для подготовки к зачету
- •10. Учебно-методическое обеспечение дисциплины Литература
- •Вахрушина м.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. – м.: зао «Финстатинформ», 2005г.
- •Луговой в.А. Учет затрат на производство и реализацию продукции. М:-Финансы и статистика .- 2005 – 156с..
- •Баканов м.И., Капелюш с.М. Калькуляция издержек обращения в торговле. – м.: Экономика,2010.
- •Николаева с. А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости. – м.: Аналитика-Пресс, 2008г.-144с.
- •Оганян к.И., Починок а.П. Формирование себестоимости в народном хозяйстве.-м.: Наука.-2004-с.45-48
- •Содержание
- •1. Цели и задачи дисциплины
- •Финансовое планирование и бюджетирование в компании
- •450057, Г.Уфа, ул. Цюрупы, 6
1. Система управления по центрам ответственности
Центр ответственности в зависимости от его функционирования внутри предприятия является объектом калькулирования затрат (планирования) доходов и прибыли, с организацией последующего контроля. Выделение центров ответственности объясняется прежде всего назначением ответственного лица, на которое возлагаются функции исполнителя и контроля за результатами деятельности подразделения.
Распределение затрат между центрами ответственности происходит путем деления затрат на регулируемые и нерегулируемые, устанавливается связь доходов и расходов с действиями лиц, ответственными за расходование ресурсов.
При составлении бюджета предприятия планирование показателей зачастую проводится по центрам ответственности. При формировании бюджета необходимо достичь координации деятельности всех структурных подразделений организации для достижения общих целей.
Сформированный бюджет центра ответственности устанавливает планы и назначает лиц, ответственных за их выполнение. Этот бюджет представляет собой механизм контроля за работой менеджеров центров ответственности, поскольку в нем закрепляются плановые показатели эффективности их работы.
Менеджеры центров ответственности могут получать соответствующие бюджетные полномочия в виде прав утверждения расходов согласно бюджету и определенные права на распоряжение (корректировку) самим бюджетом (подразделением) в рамках определенных лимитов.
Рассмотрим центры ответственности по основным направлениям их деятельности.
Центр доходов представляет собой центр ответственности, финансовые результаты которого определяются через доход. Под доходом понимается сумма полученной выручки или сумма внутренних доходов (сумма, поступившая от других подразделений за оказанные внутренние услуги). Как правило, это утвержденный для предприятия план продаж, ожидаемых в течение определенного периода производственной деятельности.
Центр капитальных вложений (инвестиций) представляет собой центр ответственности, результаты деятельности которого определяются в суммах полученных доходов по отношению к инвестициям в его актив. Этот центр ответственности работает с бюджетом капитальных вложений или планом предполагаемых расходов на приобретение долгосрочных активов и средствами финансирования этих приобретений.
Центр прибыли – центр ответственности, финансовые результаты которого определяются через разность между его доходами и расходами/затратами (прибыль). Менеджер центра прибыли контролирует и может оказывать влияние не только на сумму поступивших доходов, но и на порядок формирования расходов.
Центр расходов – центр ответственности, финансовые результаты деятельности которого определяются только по его расходам. Специфика функционирования этого центра ответственности заключается в том, что он не может получать выручку, поэтому по таким центрам формируется бюджет соответствующих затрат.
Анализ практики российских компаний показывает, что в качестве центров затрат выступают цехи, отделы службы и другие структурные подразделения предприятия. Данные подразделения готовят свои заявки по необходимому объему финансирования затрат, защищают их перед администрацией предприятия и несут ответственность за соблюдение установленных бюджетных ограничений.
На многих предприятиях существует разделение ответственности руководителей за выполнение тех или иных задач в общей структуре управления, достижение тех или иных намеченных результатов на несколько уровней. Такое разделение представляет собой иерархическую структуру. В подобной структуре условно выделяют три уровня, и менеджеры каждого из уровней имеют свои информационные потребности. Рассмотрим эти уровни.
Нижний уровень
Менеджер центра ответственности нижнего уровня несет ответственность за принимаемые оперативные решения в связи с разработкой, согласованием и выполнением производственного (рабочего) плана его структурного подразделения. В связи с этим целесообразно формировать отчеты для обеспечения менеджеров оперативной управленческой информацией, начиная с нижнего уровня центра ответственности, где можно оказывать непосредственное влияние на результаты работы.
Планирование на этом уровне связано с получением подробной информации, которая имеет отношение к текущему периоду.
Средний уровень
Здесь рассматриваются вопросы оптимального использования ресурсов для достижения более высоких производственных результатов. Решения принимаются в отношении: закупок; месторасположения (хранения) запасов сырья, материалов и готовой продукции; продаж (по результатам проведенного анализа); прогноза потоков денежных средств.
Высший уровень
Функционирование центра ответственности этого уровня направлено на стратегическое планирование. Стратегическое планирование предполагает принятие решений в отношении эффективной работы всего предприятия, направлено на долгосрочную перспективу и определяет направления развития организации в будущем. Решения принимаются в отношении: инвестиций в те или иные проекты; выхода на новые рынки (освоение потенциально возможных рынков); прогнозирования и бюджетирования.
Оперативная информация, предназначенная для центров ответственности нижнего уровня, не должна повторяться для центров ответственности среднего и высшего уровня в неизменном виде. Информация консолидируется согласно организационной и иерархической структуре ответственности, реализованной в организации.