3.2 Выполнение экспресс-анализа текущего состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Экспресс-анализ может проводиться ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от составления баланса. Его целью является оценка текущего состоя­ния и динамики экономического потенциала, рыночной и инвестиционной активности. Для проведения экспресс-анализа исполь­зуются данные бухгалтерской отчетности. Этот анализ имеет три этапа:

1) изучение бухгалтерской отчетности, проверка взаимоувязки всех форм отчетности;

2) определение системы учета (выручка по отгрузке или по­ступлению средств на расчетный счет), ознакомление с заключе­нием аудиторской фирмы;

3) оценка состояния и динамики экономического потенциала, включая оценку имущественного положения.

При этом по итогу агрегированного баланса нетто определяется сумма хозяйственных средств, находящихся в обращении. Кроме того, рассчитывают коэффициент соотношения заемных (привле­ченных) и собственных средств и коэффициент текущей ликвид­ности (отношение текущих активов к текущим пассивам).

При оценке финансового положения предприятия рассматривают:

- величину собственных оборотных средств, которая определяет­ся как разность между текущими активами и текущими пассивами;

- убытки, определяемые строкой 390 формы № 1 бухгалтерского баланса;

- кредиты и займы, не погашенные в срок. Их значение нахо­дится по форме № 5 как сумма строк 111, 121, 131, 141 и 151.

Чистая прибыль определяется как разность строк 140 и 150 формы № 2 бухгалтерского баланса. Отрицательное значение данного показателя характеризует низкую деловую активность предприятия.

При оценке имущественного положения проводится анализ ста­тей актива, которыми являются внеоборотные активы, запасы то­варов, дебиторская задолженность и денежные средства. Общая ве­личина имущества в распоряжении предприятия отражается в ито­ге агрегированного баланса нетто.

3.3 Анализ динамики структуры и источников баланса.

При анализе динамики структуры баланса (горизонтальный анализ) статьи ак­тива и пассива на начало анализируемого периода принимаются за 100%, в дальнейшем определяется увеличение или уменьшение каждой статьи баланса. При анализе структуры источников баланса (вертикальный анализ) итоговая величина баланса на начало ана­лизируемого периода принимается за 100%, все статьи баланса оп­ределяются как доли, как его структурные составляющие.

Положительная динамика статей баланса характеризует благоприятную тенденцию изменения имущественного положения, отрицательная динамика — напротив, неблагоприятную тенденцию. При этом увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о крайне неудовлетво­рительном положении предприятия. Необходимо учитывать также зависимость процента безвозвратности от срока дебиторской за­долженности. По мнению специалистов, при 30-дневной дебиторс­кой задолженности ожидаемый процент безвозвратности составля­ет приблизительно 4%, при задолженности от 31 до 60 дней — 10%, от 61 до 90 дней — 17%, от 91 до 120 дней — 26%, 120 дней (на каждые 30 дней) — 4% соответственно.

Денежные средства являются наиболее ликвидной частью иму­щества, так как представляют собой оборотный капитал, Увеличение этого показателя в динамике не является положительной ха­рактеристикой, так как баланс отражает остатки средств по обо­ротной ведомости. Но одновременно можно сказать, что создание большого запаса денежных средств позволяет сократить риск исто­щения наличности и дает возможность удовлетворить требования, заплатить штраф, расплатиться по кредиту, рассчитаться с бюдже­том и внебюджетными фондами.