- •Анализ финансового состояния предприятия.
- •1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
- •2. Методика анализа финансового состояния предприятия.
- •2.1 Анализ ликвидности баланса.
- •3. Диагностика банкротства.
- •3.1 Составление агрегированного баланса нетто.
- •3.2 Выполнение экспресс-анализа текущего состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- •3.3 Анализ динамики структуры и источников баланса.
- •3.4 Анализ ликвидности (платежеспособности).
- •3.5 Диагностика финансовой устойчивости.
- •1. Анализ показателей уровня обслуживания населения.
- •Анализ внедрения новых видов продукции
- •Анализ качества оказываемых услуг
- •1.2. Анализ объёма производства и реализации продукции (услуг).
- •Анализ динамики валовой продукции
- •Анализ структуры продукции
- •Перечень, источники и способы расчёта данных для факторного анализа объёма выпуска продукции (услуг)
- •1.3. Анализ эффективности использования основных фондов
- •Стоимость и состав пассивной части основных производственных фондов
- •Стоимость и состав активной части основных производственных фондов
- •Анализ размера активной части основных производственных фондов
- •1.4. Анализ движения и состояния основных фондов Баланс движения и наличия основных средств
- •1.5. Фактор анализа фондоотдачи.
- •Данные для расчёта фондоотдачи
- •Влияние факторов на фондоотдачу основных фондов
- •1.6. Анализ финансового состояния предприятия
1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
Предприятия, приобретая самостоятельность несут полную ответственность за результаты своей прозводственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами.
Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием.
Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы, которые зависят от совокупности условий осуществления денежного оборота, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений в хозяйственном процессе. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия предполагает изучение «Баланса предприятия» (форма № 1), «Отчёта о финансовых результатах» (форма № 2), «Отчёта о движении капитала» (форма № 3), «Отчёта о движении денежных средств» (форма № 4) и первичной отчётности предприятия.
Бухгалтерский баланс - это способ отражения в денежной оценке имущества предприятия по составу и источникам его финансирования на определенную дату. Стоимость имущества долговых прав, которыми располагает предприятие на отчетную дату, отражается в активе баланса. Активы дают определенное представление об экономических ресурсах или потенциале предприятия по осуществлению будущих затрат. Источники собственных средств, а также обязательства предприятия по кредитам, займам кредиторской задолженности отражаются в пассиве баланса. Таким образом, обязательства показывают объем средств, полученных предприятием, и их источники, а активы - как предприятие пользовало полученные им средства. Общая сумма актива должна быть равна общей сумме обязательств перед акционерам, кредиторам инвесторами.
В построении балансов предприятий различных стран имеются особенности. В странах Западной Европы разделы актива размещаются в порядке возрастания степени ликвидности входящих в них статей.
Разделы пассива в балансах предприятий этих стран следуют в порядке возрастания степени востребования средств, используемых ими. Оценка отдельных статей показывается в основном на уровне номинальных сумм поступления средств, находящихся в распоряжении предприятия. Завершающим разделом актива пассива является раздел результатов.
Балансы предприятий США имеют другое построение. В активе баланса статьи располагаются в порядке падения степени ликвидности. В пассиве баланса источники средств сгруппированы с учетом возрастания сроков использования их в обороте предприятия. Результаты отчетного периода (прибыль или убыток) в балансе не показываются.
Балансы российских предприятий, в основном, построены по схеме балансов западно-европейских стран.
Для выполнения аналитических исследований и оценок структуры актива и пассива баланса его статьи подлежат группировке. Главными признаками группировки статей актива считают степень их ликвидности, то есть скорости превращения в денежную наличность, направление использования активов в хозяйстве. В зависимости от степени ликвидности, активы предприятия разделяют на две большие группы: внеоборотные активы (иммобилизованные средства) и оборотные активы (мобильные средства). Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные .
Принятая группировка статей актива и пассива баланса позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния. Наличие финансовой связи между группами актива и пассива баланса обуславливает необходимость рассматривать вопросы финансирования таким образом: краткосрочные заемные источники предназначены пополнять мобильные активы, а долгосрочные направляются на приобретение недвижимого имущества и капитальные вложения.
К основным показателям финансовых результатов деятельности предприятия относят выручку от реализации продукции (работ, услуг), выручку нетто (общая выручка за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), балансовую прибыль, чистую прибыль. Финансовые результаты деятельности предприятия зависят от таких показателей, как себестоимость реализации продукции (работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, величина отвлечённых средств, налог на прибыль.
Для детальных выводов о причинах изменения финансовых показателей необходимо выполнить детальный факторный анализ динамики отдельных показателей. Безусловно, важнейшим фактором, влияющим на финансовые результаты, является себестоимость продукции (работ, услуг). Снижение себестоимости является одним из основных резервов улучшения финансовых результатов. Однако в настоящее время предприятия всеми правдами и неправдами стараются завысить себестоимость и занизить прибыль. Ни для кого не секрет, что делают они это не из «спортивного интереса», а с цепью избежать уплаты налога на прибыль. Следует обратить внимание на то, что искусственное завышение себестоимости неминуемо ведет к повышению цен на продукцию (работы, услуги), а значит, может привести к уменьшению спроса на них. Российский покупатель в настоящее время предпочитает приобретать более дешевую продукцию, пусть даже более низкого качества. При уменьшении спроса замедляется реализация и падает выручка. Между тем при завышенной себестоимости предприятию все труднее «сводить концы с концами», и в итоге оно рискует оказаться и неплатежеспособным, и неконкурентоспособным.