15. Виды ставок и порядок исчисления акцизов

Ставки акцизов ежегодно индексируются для того, чтобы сохранить удельный вес акциза в цене товара в связи с инфляцией.

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
Этиловый спирт из всех видов сырья	28,4 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
Спиртосодержащая, парфюмерно-косметическая продукция, бытовая химия в метал. аэрозол. упаковке	0 руб.
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 % (за исключением игристых вин, шампанских)	196 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно	124,18 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.
Вина натуральные	2,7 руб. за литр напитка
Вина шампанские и вина игристые	11,87 руб. за литр напитка
Пиво с содержанием этилового спирта до 0,5 %	0 руб.
Пиво с содержанием этилового спирта 0,5-8,6 %	3,09 руб. за литр
Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6 %	10,09 руб. за литр
Табак трубочный	300 руб. за кг.
Сигары	17,75 руб. за шт.
Сигариллы	262 руб. за тысячу штук
Сигареты с фильтром	175 руб. за тысячу штук + 6,5% от расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальных розничных цен, но не менее 210 руб. за тысячу штук.
Сигареты без фильтра	90 руб. за тысячу штук + 6,5% от расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальных розничных цен, но не менее 115 руб. за тысячу штук.
Автомобили легковые с мощностью до 90 л.с.	0 руб.
Автомобили легковые с мощностью 90-150 л.с.	22 руб. за л.с.
Автомобили легковые с мощностью свыше 150 л.с.	220 руб. за л.с.
Бензин с октановым числом до 80	2657 руб. за тонну
Бензин с октановым числом свыше 80	3629 руб. за тонну
Дизельное топливо	1080 руб. за тонну

Налоговая база исчисленных акцизов формируется по каждому виду подакцизных товаров в натуральном выражении для товаров, по которым установлены твердые ставки, и стоимости реализованных товаров, в отношении которых установлены процентные ставки.

Налоговая база увеличивается на суммы, полученные в виде финансовой помощи, авансовых, иных платежей в счет увеличения доходов в виде % по векселям или иным способом, связанным с оплатой подакцизных товаров.

Для товаров, по которым одновременно установлены и твердая, и адвалорная ставки, налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен.

Максимальная розничная цена – цена, выше которой единица потребительской упаковки не может быть реализована потребителям.

Налогоплательщик обязан подать в налоговые органы уведомление о максимальных розничных ценах по каждому наименованию за 10 календарных дней до месяца, с которого будут наноситься указанные в уведомлении цены.

Для подакцизных товаров могут быть установлены твердые ставки в абсолютной сумме на единицу измерения, могут быть установлены адвалорные ставки в виде % от стоимости, исчисленные исходя из максимальных розничных цен и комбинированные ставки, которые сочетают в себе элементы твердых и % ставок.

Общая сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого календарного месяца, датой реализации подакцизных товаров считается день их отгрузки, при обнаружении недостачи датой их реализации признается день обнаружения недостачи, исключая случаев недостачи в пределах норм естественной убыли.

Налогоплательщик, осуществляя операции, подлежащие обложению акцизами, обязан выделять в расчетных документах и счетах-фактурах суммы НДС и акцизов отдельной строкой.

Необходимо помнить, что для подакцизных товаров НДС начисляется на стоимость с учетом акциза.

Если операции освобождены от акцизов, то выделять строку по акцизам не нужно, и ставиться штамп «Без акциза»

Вычеты

Сумма акциза может быть уменьшена на величину налоговых вычетов.

Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, используемых в качестве сырья для производства новых подакцизных товаров.

При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником этого сырья при его приобретении или при передаче сырья на переработку.

Вычеты предоставляются, если ставка акциза на товар-сырье и товар-продукцию определены в одних единицах измерения налоговой базы. Это позволяет избежать двойного налогообложения. Если при производстве подакцизного товара используется другой подакцизный товар, имеющий иную единицу измерения налоговой базы, то суммы акцизов, уплаченные при приобретении сырья, списываются на затраты.

Вычеты сумм акцизов, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, предъявленных налогоплательщику и подтверждающих факт уплаты им соответствующих сумм акцизов.