18. Объект налогообложения ндс

Объекты налогообложения

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации по соглашению сторон обязательства могут быть прекращены путем предоставления взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.) или новаций (заменой первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения). Реализаций товаров (работ, услуг) является и их передача на безвозмездной основе;

• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Важным моментом в определении объекта налогообложения по НДС является определение места реализации товаров (работ услуг). Только реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ является объектом обложения НДС.

Местом реализации товаров признается территория РФ, если:

• товар находится на территории России и не отгружается и не транспортируется;

• товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории России.

19. Операции, не подлежащие налогообложению ндс

Операции, не подлежащие налогообложению

• реализация на территории РФ услуг по сдаче в аренду служебных и (или) жилых помещений иностранным гражданам или организациям;

• операции, при осуществлении которых налогоплательщик не может отказаться от освобождения этих операций от обложения НДС. К ним относится реализация:

• медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ;

• медицинских услуг;

• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

• услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

• товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

• долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опцион

• операции, при осуществлении которых налогоплательщик может отказаться от их освобождения от НДС на срок не менее одного года. К таким операциям относятся:

• реализация предметов религиозного назначения;

• осуществление банками банковских операций;

• реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ.

• оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

• реализация научной и учебной книжной продукции, а также редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по ее производству и реализации.

Если налогоплательщик осуществляет операции как подлежащие, так и не подлежащие налогообложению, то он должен вести раздельный учет таких операций.