12. Обязанности налогового агента

Налоговый агент - лицо, на которое в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанности налогового агента

• правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

• письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

• вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

• представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

• в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

• налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК для уплаты налога налогоплательщиком.

• за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

13. Акцизы. Специфика налога. Плательщики акцизов

Акцизы являются важнейшим источником пополнения доходной части бюджета. Один из старейших налогов. В разное время объектами акцизного обложения выступали сахар, крепкие напитки, табак, спички, соль.

В 90-е годы объектом акцизного обложения являлись легковые автомобили, ювелирные изделия, хрусталь, изделия из меха, кожи и т.д.

В настоящее время НК определены виды подакцизных товаров, установлены ставки акцизов на каждый год, которые периодически пересматриваются.

Акциз устанавливаются на товары, высокая рентабельность которых складывается под влиянием объективных факторов, что позволяет устанавливать дополнительную надбавку к цене.

Акциз является способом изъятия части сверхприбыли производителя в доход бюджета.

Акцизы – это косвенный налог, плательщиками которого являются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Обязанность уплачивать акциз возникает в том случае, если совершаются операции, подлежащие обложению акцизами, а именно операции, связанные с реализацией произведенных подакцизных товаров.

С одной стороны акцизы пополняют бюджет, с другой стороны выступают регулятором потребления этих товаров.

14. Объект налогообложения акцизов

Акцизы – это косвенный налог.

Акциз устанавливаются на товары, высокая рентабельность которых складывается под влиянием объективных факторов, что позволяет устанавливать дополнительную надбавку к цене.

Объектом налогообложения являются операции:

• реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров и добытого минерального сырья, в т.ч. реализация предмета залога, соглашение о предоставлении отступного, новации;

• продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров; подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

• передача лицом произведенных им подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов)

В перечень подакцизных товаров входят товары, цена которых обусловлена только спецификацией спроса, а не эффективностью производства или потребительскими свойствами:

• спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного.

• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%. Спиртосодержащая продукция не является подакцизной, если – это: лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, внесенные в государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, препараты ветеринарного назначения и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, парфюмерно-косметическая продукция, товары бытовой химии в аэрозольной упаковке.

• алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

• пиво;

• табачная продукция;

• ювелирные изделия, к которым относятся изделия, произведенные с использованием драгоценных металлов и их сплавов и (или) драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга;

• автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112.5 кВт (150 л.с.);

• автомобильный бензин;

• дизельное топливо;

• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

• подакцизное минеральное сырье: нефть и стабильный газовый конденсат; природный газ.