1. Понятие налога. Отличие налога от сбора. История налогов

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

Основные свойства налогов:

1. Обязательность: государство обязывает налогоплательщика отчуждать определенную часть дохода в виде обязательного взноса под угрозой применения законных санкций

2. Без-эквивалентность

Кроме налога существуют другие платежи, уплачиваемые в бюджет государства, например, сбор. В отличие от налога сбор является платой за определенную услугу.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сбора юридически значимых действий государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами

Налогообложение – совокупность правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов.

Основные принципы налогообложения Адама Смита:

1) Подданные государства обязаны участвовать в поддержке государства по возможностям, т.е. соответственно с объемом средств, который каждый получает под охраной государства.

2) Налог должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

3) Каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его.

4) Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства.

2. Функции налогов

• Фискальная

• Регулирующая/экономическая

• Распределительная

• Контрольная

Фискальная функция заключается в обеспечении пополнений бюджета РФ, субъектов РФ, муниципальных образований средствами для реализации соответствующих полномочий. Более 80% доходной части бюджета формируется за счет налоговых поступлений. Самыми значимыми являются налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, ресурсные платежи, акцизы.

Регулирующая функция: посредством увеличения/уменьшения налогового бремени оказывается целевое воздействие на определенные категории налогоплательщиков или виды деятельности. Эти меры оказывают влияние на изменение темпов и структуры развития производства.

Распределительная функция: посредством налогов государство изымает часть доходов организаций и физических лиц, концентрирует их в бюджете и направляет на реализацию социальных и экономических программ.

Контрольная функция позволяет государству учитывать доходы юридических и физических лиц, финансовые потоки между субъектами рынка и разрабатывать на этой основе рекомендации по совершенствованию системы налогообложения.

3. Элементы налога

Элементы налога - это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

• налогоплательщик;

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• единица обложения;

• налоговые льготы;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления;

• налоговый оклад;

• источник налога;

• налоговый период;

• порядок уплаты;

• срок уплаты налога.

1) Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Организация - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Физические лица:

• граждане Российской Федерации,

• иностранные граждане

• лица без гражданства.

К этой категории налогоплательщиков относятся и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

Налогоплательщик не всегда является реальным плательщиком налога. Это происходит потому, что существует экономическая возможность переложения налогового бремени с субъекта, который перечисляет налог в бюджет, на другое лицо.

Носитель налога – это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налогового бремени и действительно платит налог по завершении процессов переложения налога.