8. Методы взимания налогов

• метод начисления;

• метод удержания;

• кадастровый метод.

Если используется первый метод, то налогоплательщик должен представить в налоговые органы налоговую декларацию (расчеты по уплате налогов). На основе этого документа определяется сумма налогового платежа. В России этот метод используется при взимании большинства налогов, например, налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятий и др.

Второй метод предполагает уплату налога у источника получения дохода. Он применяется при взимании налога на доходы физических лиц, налога на прибыль предприятий и организаций (с доходов в виде дивидендов по ценным бумагам). Согласно этому методу лицо, выплачивающее другому лицу доход, исключает из него сумму налога и перечисляет в бюджет.

Удержание налога у источника выплаты дохода имеет ряд преимуществ, в том числе:

• налог уплачивается в момент выплаты дохода;

• уменьшается риск уклонения от уплаты налога;

• у источника дохода легче проконтролировать правильность исчисления суммы налога.

При кадастровом методе сумма налогового платежа определяется на основе данных кадастра. Кадастр - это реестр, устанавливающий перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и определяющий среднюю доходность объекта обложения. Налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой доходности имущества. Например, единый налог на вмененный доход для определения видов деятельности.

9. Налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового законодательства

Налоговое правонарушение - виновно-совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Основными правонарушениями являются следующие:

• нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (не срок менее 90 дней - штраф в размере 5 тыс. руб., на срок более 90 дней - штраф в размере 10 тыс. руб.)

• ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе (на срок менее 90 дней - штраф в размере 10% от доходов, но не менее 20 тыс. руб., на срок более 90 дней - штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки с периода превышения)

• нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета (Штраф в размере 5 тыс. руб.)

• непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (Штраф в размере 5% суммы налога подлежащей уплате на основе этой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб., позднее 180 дней - штраф в размере 30% суммы налога, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181 дня)

• Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (в течение 1 налогового периода - штраф в размере 5 тыс. руб., более 1 - штраф в размере 15 тыс. руб., если они повлекли занижение налоговой базы - штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.)

• Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (Штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога, если умышленно – штраф 40%)

• Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа (Штраф в размере 5 тыс. руб.)

Пени - это финансовая санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Они определяются в процентах к сумме невыполненного обязательства за каждый день просрочки.

Пени по налоговым платежам начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня за установленным сроком уплаты суммы налога и сбора по день фактической уплаты включительно.

Процентная ставка = от действующей ставки рефинансирования ЦБ

Если срок выполнения обязательства приходится на выходной/праздничный день, то уплата должны быть произведена в первый рабочий день.

, где КД – количество дней просрочки

СтРеф – ставка рефинансирования

СН – сумма налога

Пени могут взыскиваться принудительно из средств на счете в банке и за счет другого имущества налогоплательщика.

С юридических лиц пени взыскивается в бесспорном порядке, с физических лиц – в судебном порядке.