21. Налоговый период и ставки ндс

Налоговым периодом является календарный месяц. Если в течение квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж, не превышает один миллион рублей за каждый месяц, то налоговый период - квартал.

Налоговым кодексом РФ установлены следующие ставки НДС:

• ставка 0 процентов;

• ставка 10 процентов;

• ставка 18 процентов;

Ставка 0 процентов применяется при реализации:

• товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;

• работ, услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перевозке, экспортируемых за пределы России товаров и товаров импортируемых в Россию, выполняемые российскими перевозчиками и др. подобные работы;

• работы (услуги), выполняемые (оказываемые) в космическом пространстве;

• товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными представительствами;

• другие товары, (работы, услуги).

Ставки 10 и 18 процентов применяются в том случае, если налоговая база определяется без НДС.

Ставка 10 процентов установлена для операций по реализации продовольственных товаров и товаров для детей, перечень которых установлен НК РФ.

Налогообложение производится по этой ставке при реализации:

• следующих продовольственных товаров:

• скота и птицы в живом весе;

• мяса и мясопродуктов за исключением деликатесов;

• молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженного, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

• яйца и яйцепродуктов;

• масла растительного;

• сахара;

• соли;

• зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

• хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);

• крупы;

• муки;

• макаронные изделия;

• рыба и морепродукты за исключением деликатесов;

• продуктов детского и диабетического питания;

• овощей (включая картофель).

• товаров для детей:

• трикотажных изделий для новорожденных и детей до старшей школьной возрастных групп;

• швейных изделий (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи);

• обувь за исключением спортивной;

• детские кроватки, матрацы, коляски, игрушки и т.д., а также школьные принадлежности.

В остальных случаях налогообложения производится по ставке 18%.

В случае если сумма включает сумму НДС, то НДС = ставка НДС/(100%+ставка НДС) - расчетный метод исчисления НДС

22. Порядок исчисления ндс. Налоговые вычеты

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Если по отчетному периоду имеется у налогоплательщика не одна налоговая база, то сначала необходимо определить сумму налога по каждой базе, а затем сложить эти суммы.

Определение даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг)

В учетной политике на текущий календарный год, которая утверждается руководителем организации, определяется как, налогоплательщик будет платить налоги:

• по отгрузке;

• по оплате.

Если учетная политика предусматривает возникновение обязанности по уплате налога по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов, то дата реализации - это наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

• день оплаты товаров (работ, услуг).

Если учетная политика предусматривает возникновение обязанности по уплате налога по оплате, то дата реализации - это дата исполнения встречного обязательства.

В случае если встречное обязательство не исполнено, то датой реализации будет наиболее ранняя из дат:

• дата истечения исковой давности;

• дата списания дебиторской задолженности.

Налоговые вычеты и сумма, налога, подлежащая уплате в бюджет

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Вычет производиться, если товары (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности и (или) для перепродажи. Вычетам также подлежат суммы налога:

• уплаченные покупателями – налоговыми агентами;

• предъявленные налогоплательщику подрядными организациями;

• уплаченные по расходам на командировки;

• исчисленные налогоплательщиками с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров в момент реализации товаров (работ, услуг).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога