Вопрос #83 Экономические основы налогообложения. Функции и типы налогов. Кривая Лаффера. Налоговый мультипликатор.

Налог как эк. категория выражает отношения по поводу перераспределения части дохода собственника.

Это обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с физ. и юр. лиц.

Характерные черты налогов:

• индивидуальность;

• безвозмездность;

• принудительный характер;

• налог должен быть законодательно установлен;

• взимается в денежной форме.

Объекты нал-я:

• прибыль;

• доход;

• добавленная стоимость;

• имущество физ. и юр. лиц и др.

Субъект- лицо, обязанное платить налог.

Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу налогообложения.

Функции:

- Фискальная.

• Распределительная.

• Регулирующая – регулирует основные пропорции пр-ва.

• Стимулирующая.

• Контрольная.

Виды налогов:

1. По субъектам:

• с физ.

• с юр.

• с физ. и юр.

2. Пл объекту:

• на прибыль;

• подоходный;

• и тд.

3. По методу взимания:

- прямые,

• косвенные (НДС) – налоги на потребление

4. В зависимости от использования налогов:

• общие – общие цели

• специальные – целевое назначение.

5. В зависимости от ставок:

• пропорциональные (н-г на доход)

• прогрессивные (ставка возрастает с доходом)

• регрессивные (ставка уменьшается с ростом дохода – ЕСН)

6. По территории

• Федеральные

• Субъектов

• Местные (5 штук)

Основоположник теории налогообложения – А.Смит. Он дал определение научной теории налогообложения, определил налоговую систему, установил необходимые условия для её формирования, выдвинул 4 основные принципа нал-ия:

1. Принцип равномерности (налог должен уплачиваться соразмерно доходам).

2. П. определённости (нал. должен быть чётко определён с т. зр. размера).

3. П. удобства (удобное место и время для налогоплательщика).

4. Экономичности (затраты на сборы налогов не должны быть > суммы поступления).

Дальнейшее развитие теории в трудах Рикардо и Миля.

На современном этапе (XXв) развитие теории связано с именем Кейнса и Фридмана.

Кейнс обосновывает необходимость гос. вмешательства в эк., большая роль в регулировании эк. процессов отводится налогам. Чтобы сбережения сыграли в эк. большую роль, их надо изымать с помощью налогов, перераспределять и использовать в качестве инвестиций. Высокие налоги стимулируют эк. активность, влияют на сбалансированность эк. и являются встроенным механизмом гибкости.

Монетаристы иначе рассматривали роль налогов в рыночной экономике. Рыночная эк. должна регулироваться атоматически, без вмешательства гос-ва, поэтому налоги должны быть min, корпорациям должны предоставляться налоговые льготы. Иначе высокое налоговое бремя будет сдерживать предпринимательскую активность и может способствовать началу спада в эк.

Кривая Лаффера — кривая, предложенная амер. экономистом Артуром Лаффером (р. 1940), отражающая зависимости между доходами гос. бюджета, т.е. величиной налоговых поступлений, и величиной процентной ставки налогов. Кривая показывает, что чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы предприятий лишает их стимула к капиталовложениям, замедляет экономический рост и в конечном счете уменьшает поступление доходов в гос. бюджет. Оптимальная налоговая нагрузка – при которой поступления в бюджет max. Однозначного ответа, какое значение эффективной ставки является критическим, не существует. Если исходить из концепции Лаффера, изъятие у производителей более 35—40% добавленной стоимости провоцирует невыгодность инвестиций в целях расширенного воспроизводства, что равносильно попаданию в порочный круг — так называемую «налоговую ловушку».

Налоговый мультипликатор отрицательный коэффициент воздействия изменения величины национального дохода на величину изменения налогов.

.

Налоговый мультипликатор оказывает гораздо меньшее воздействие на уменьшение совокупного спроса, чем мультипликатор государственных расходов на его увеличение. Рост налогов ведет к сокращению ВНП, а снижение налогов — к его росту. При этом следует учитывать временные лаги между изменением налогов и изменением национального дохода, которые могут составлять от нескольких месяцев до нескольких лет.