- •Тема 1. Понятие аудита, место в системе контроля.
- •1. Понятие аудита
- •2. Аудит в системе финансового контроля рф
- •3. Отличие аудита от ревизии
- •4. Отличие коммерческого (внешнего аудита) от внутреннего
- •Система регулирования аудиторской деятельности
- •Аудиторская деятельность
- •Аудитор
- •Аудиторская организация
- •Обязательный аудит
- •Аудиторские стандарты
- •Часть 1 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 2 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 3 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 4 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Тема: Цели аудита
- •Теории аудита1
- •Ограничение ответственности аудитора
- •Проверка аудитором соблюдения интересов собственников
- •Проверка аудитором соблюдения законодательства
- •Проверка аудитором эффективности деятельности
- •Тема: Принципы аудита
- •Кодекс этики аудиторов
- •Независимость аудиторских организаций, аудиторов
- •Аудиторская тайна
- •Профессиональный скептицизм
- •Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине рф (протокол n 56 от 31 мая 2007 г.)
- •Раздел 1. Модель поведения аудитора и аудиторской организации
- •Раздел 2. Заключение договора об оказании профессиональных услуг
- •Раздел 3. Конфликт интересов
- •Раздел 4. Второе мнение
- •Раздел 5. Гонорар и другие виды вознаграждения
- •Раздел 6. Реклама и предложение профессиональных услуг
- •Раздел 7. Подарки и знаки внимания
- •Раздел 8. Применение принципа объективности при всех видах услуг
- •Раздел 9. Применение принципа независимости при заданиях по проверке достоверности информации
- •Тема: Критерии достоверности бухгалтерской отчетности
- •Понятие достоверности бухгалтерской отчетности
- •Риски возникновения искажений
- •Ошибки и недобросовестные действия
- •Тема: Система внутреннего контроля
- •Понятие системы внутреннего контроля
- •Ограничение эффективности системы контроля
- •Организация системы внутреннего контроля
- •Значение оценки системы внутреннего контроля для аудитора
- •Этапы оценки аудитором риска искажений
- •Дать определение термина «существенность» в аудите
- •Знать взаимосвязь показателей существенности бухгалтерской отчетности в целом и существенности ее отдельных показателей.
- •Рассмотреть подходы к оценке существенности составляющих показателя бухгалтерской отчетности
- •Приложение 1. Пример методики расчета существенности бухгалтерской отчетности
- •Раздел I . Понятие существенности в аудите.
- •Раздел 2. Общие подходы к определению существенности
- •Раздел 3. Взаимосвязь существенности и объема аудиторских процедур.
- •Раздел 4. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска
- •Раздел 5. Этапы применения существенности
- •Раздел 6. Подходы к оценке существенности сегмента
- •Раздел 7. Оценка существенности аудиторских доказательств
- •Раздел 8. Влияние существенности на формирование мнения аудитора о достоверности отчетности.
- •1. Несущественные суммы.
- •2. Суммы являются существенными, но не искажают общего впечатления от финансовой отчетности в целом.
- •3. Суммы столь существенны и настолько часто встречаются, что под вопрос ставится объективность финансовой отчетности в целом.
- •Раздел 9. Требования к содержанию внутрифирменного стандарта определения существенности
- •Тема . Аудиторская выборка
- •1.Понятие аудиторской выборки
- •2. Определение объемов аудиторской выборки
- •2. Число элементов генеральной совокупности
- •1. Оценка аудитором неотъемлемого риска
- •2. Оценка аудитором риска средств внутреннего контроля
- •3. Значение общей ошибки, которую аудитор готов признать допустимой
- •3. Методы отбора элементов в выборку
- •1. Случайный отбор
- •2. Систематический отбор
- •3. Бессистемный отбор
- •4. Отбор элементов для проверки блоками
- •4. Использование результатов выборочного исследования
- •5. Риски аудиторской выборки
- •Тема: Аудиторское заключение Назначение аудиторского заключения
- •Состав и содержание аудиторского заключения
- •Оформление и представление аудиторского заключения
- •Формы мнения аудитора, представляемые в аудиторском заключении
- •События после отчетной даты
- •Оценка аудитором соблюдения принципа непрерывности
- •Заведомо ложное аудиторское заключение
- •Тема: Аудиторские доказательства
- •Понятие предпосылок составления финансовой отчетности
- •Понятие аудиторских доказательств
- •Критерии оценки доказательств Надежность
- •Надлежащий характер
- •Достаточность
- •Методы (аудиторские процедуры) получения аудиторских доказательств
- •Инспектирование учетных записей и документов
- •Инспектирование материальных активов
- •Наблюдение
- •Подтверждение
- •Пересчет
- •Повторное проведение
- •Аналитические процедуры
- •Фпсад № 3
- •Фпсад № 4
- •Фпсад №34
- •Фпсад № 2
- •Фпсад № 5
Тема . Аудиторская выборка
-
Понятие аудиторской выборки
-
Определение объемов аудиторской выборки
-
Методы отбора элементов в выборку
-
Использование результатов выборочного исследования
-
Риски аудиторской выборки
1.Понятие аудиторской выборки
Процедуры выборочного исследования в аудите регулируются ФПСАД 16 «Аудиторская выборка», утвержденным Постановлением Правительства № 696 от 23 сентября 2002 года (в ред. Постановления Правительства № 532 от 7 октября 2004 года).
"Аудиторская выборка (выборочная проверка)" - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка;
При разработке аудиторских процедур аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов для тестирования. Аудитор может:
отобрать все элементы (сплошная проверка);
отобрать специфические (определенные) элементы;
отобрать отдельные элементы (сформировать аудиторскую выборку).
Аудитор может решить, что наиболее целесообразным было бы исследовать всю генеральную совокупность элементов, которые составляют обороты по счету бухгалтерского учета или группу однотипных операций. Сплошная проверка, как правило, не применяется при проведении тестов средств внутреннего контроля; она чаще применяется в случае аудиторских процедур проверки по существу.
Например, сплошная проверка может быть целесообразна, если:
-
генеральная совокупность состоит из небольшого числа элементов большой стоимости;
-
неотъемлемый риск и риск средств внутреннего контроля являются высокими, а другие средства не позволяют получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства;
-
повторяющийся характер расчетов или иных процессов, осуществляемых с помощью компьютерной системы бухгалтерского учета, делает сплошную проверку эффективной с точки зрения соотношения затрат и результатов.
Отбор специфических элементов на основании профессионального суждения аудитора может включать:
а) элементы с высокой стоимостью или так называемые ключевые элементы выборки. Аудитор может решить отобрать для проверки определенные элементы генеральной совокупности исходя из их высокой стоимости или обладания какой-либо иной характеристикой, например, элементы, которые являются подозрительными, необычными, в особой мере подверженными риску или которые ранее были связаны с ошибками;
б) элементы, превышающие определенную величину. Аудитор может решить отобрать элементы, стоимость которых превышает определенную величину, чтобы подвергнуть проверке большую часть общей суммы оборотов по счету бухгалтерского учета или группы однотипных операций;
в) элементы для получения информации. Аудитор может проверить определенные элементы для получения информации по таким вопросам, как особенности деятельности аудируемого лица, характер хозяйственных операций, отдельные черты системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
г) элементы для проверки процедур. Аудитор может полагаться на свои суждения для выбора и проверки отдельных элементов, чтобы определить, выполняется ли аудируемым лицом конкретная процедура.
Проверка отобранных специфических элементов в пределах оборотов по счету бухгалтерского учета или группы однотипных операций может быть эффективным средством получения аудиторских доказательств. Однако она не является аудиторской выборкой, так как выводы по результатам процедур, применяемых к отобранным таким способом элементам, не могут быть распространены на всю генеральную совокупность. Аудитор должен проанализировать потребность в получении надлежащих аудиторских доказательств в отношении оставшейся части генеральной совокупности, если оставшаяся часть является существенной.
Эффективность аудита может быть повышена, если аудитор проводит стратификацию генеральной совокупности путем разделения ее на дискретные подмножества, которые имеют какие-либо идентифицирующие характеристики. Цель стратификации состоит в снижении вариативности элементов в рамках каждой страты и тем самым в уменьшении объема выборки без пропорционального увеличения риска, связанного с использованием выборочного метода. Страты (подмножества) должны быть тщательно определены таким образом, чтобы каждый элемент выборки мог быть включен только в одну страту.
Генеральная совокупность также может быть стратифицирована в соответствии с какой-либо конкретной характеристикой, которая предполагает более высокий риск ошибок (например, при тестировании оценки дебиторской задолженности соответствующие суммы могут быть стратифицированы по сроку возникновения).