Проверка аудитором соблюдения интересов собственников

Данный вопрос нормативными документами не регулируется.

Официально считается, что аудитор должен оценить правильность составления отчетности, а уже на ее основе собственники должны самостоятельно принимать управленческие решения.

В акционерных обществах есть владельцы крупных пакетов акций и мелких (миноритарные собственники). Какой-то частью акций может владеть государство. Иногда крупные акционеры принимают решение затрагивающее интересы других собственников. Например, продукция продается через другую фирму, и прибыль на основном предприятии минимизируется.

На общественную значимость аудита, обращал внимание Конституционный суд: «хотя выбор аудиторской организации и оплата оказываемых ею услуг осуществляются на коммерческой основе в рамках гражданско-правового договора, т.е. опосредуются частно-правовой формой, по своим целям, предназначению и функциям обязательный аудит проводится в интересах неопределенного круга лиц и государства, т.е. в общественном интересе. … проведение обязательного аудита направлено на защиту публичных интересов и на обеспечение достоверности официального бухгалтерского учета, т.е. относится к финансовому регулированию и имеет публично-правовой характер…»

Идея защиты публичных интересов ставит перед аудиторами проблемы расширения целей аудита, например:

1. оценка соблюдения аудируемым лицом законодательства РФ;

2. оценка угрозы банкротства и потери средств вкладчиками (акционерами и т.д.);

3. оценка соблюдения интересов мелких инвесторов, которые могут быть «обижены» владельцами крупных пакетов акций;

4. оценка соблюдения интересов государства в части правильной уплаты налогов и т.д.

Проверка аудитором соблюдения законодательства

Данный вопрос регулируется специальным ФПСАД № 14 «Учет требований нормативных правовых актов РФ в ходе аудита»

Аудитор должен осознавать, что несоблюдение аудируемым лицом законодательства Российской Федерации может оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, например:

возможные финансовые последствия, в частности, санкции, ущерб, угрозу конфискации активов по решению суда, вынужденное прекращение деятельности и судебные разбирательства;

необходимость раскрытия в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о возможных финансовых последствиях для аудируемого лица несоблюдения требований нормативных правовых актов Российской Федерации.

Нормативные правовые акты Российской Федерации значительно различаются по влиянию на финансовую (бухгалтерскую) отчетность:

• нормативные правовые акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности – обязательно проверяются аудитором, составляют цель проверки;

• нормативные правовые акты, косвенно влияющие на показатели отчетности. Например, Гражданский кодекс РФ. Аудитор не ставит своей задачей проверку соблюдения ГК РФ, но обязательно обращается к нему при проверке операций;

• нормативные правовые акты, не влияющие на показатели отчетности. Например, природоохранное законодательство, нормативных акты по технике безопасности, ГОСТ и др. непосредственно не связанные с финансовыми операциями.

При аудите существует неизбежный риск того, что некоторые существенные искажения в финансовой (бухгалтерской) отчетности не будут обнаружены. Например, в случае совершения действий, направленных на сокрытие фактов несоблюдения законодательства Российской Федерации (например, сговор, подлог документов, умышленное неотражение в учете операций, действия высшего руководства в обход системы контроля, представление аудитору заведомо ложной информации).

Профессиональный долг аудитора не позволяет ему разглашать конфиденциальную информацию об аудируемом лице, в том числе об обнаруженных фактах несоблюдения нормативных правовых актов Российской Федерации, третьим лицам. Однако в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, аудитор должен сообщать информацию об обнаруженных фактах существенного несоблюдения нормативных правовых актов Российской Федерации уполномоченным государственным органам власти (Порядок установлен Положением о порядке передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу адвокатами, нотариусами и лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2005 г. N 82).

В спорных случаях аудитор должен обратиться за соответствующей юридической консультацией.