Тема: Принципы аудита

1. Понятие аудита 2

2. Аудит в системе финансового контроля РФ 3

3. Отличие аудита от ревизии 4

4. Отличие коммерческого (внешнего аудита) от внутреннего 4

Система регулирования аудиторской деятельности 7

Аудиторская деятельность 8

Аудитор 9

Аудиторская организация 10

Обязательный аудит 10

Аудиторские стандарты 11

Тема: Цели аудита 31

Теории аудита 33

Ограничение ответственности аудитора 33

Проверка аудитором соблюдения интересов собственников 34

Проверка аудитором соблюдения законодательства 34

Проверка аудитором эффективности деятельности 35

Тема: Принципы аудита 37

Кодекс этики аудиторов 39

Независимость аудиторских организаций, аудиторов 39

Аудиторская тайна 40

Профессиональный скептицизм 40

Кодекс этики аудиторов России 41

(одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.) 41

Тема: Критерии достоверности бухгалтерской отчетности 56

Понятие достоверности бухгалтерской отчетности 57

Риски возникновения искажений 57

Ошибки и недобросовестные действия 58

Тема: Система внутреннего контроля 68

Понятие системы внутреннего контроля 68

Ограничение эффективности системы контроля 70

Организация системы внутреннего контроля 70

Значение оценки системы внутреннего контроля для аудитора 70

Этапы оценки аудитором риска искажений 71

1.Дать определение термина «существенность» в аудите 73

2.Объяснить применение существенности на этапе планирования аудита, критерии признания показателя отчетности существенным для пользователей, а, следовательно, и для аудитора; рассмотреть проблемы, возникающие при применении рассмотренных критериев. 73

3.Рассмотреть взаимосвязь существенности показателей бухгалтерской отчетности с термином «допустимая ошибка», применяемом для определения объема аудиторской выборки на основном этапе проведения аудиторской проверки. 74

4.Знать взаимосвязь показателей существенности бухгалтерской отчетности в целом и существенности ее отдельных показателей. 75

5.Рассмотреть подходы к оценке существенности составляющих показателя бухгалтерской отчетности 76

6.Объяснить значение взаимосвязи существенности предполагаемых искажений отдельных показателей бухгалтерской отчетности и бухгалтерской отчетности в целом для формирования предварительного мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности. 76

Приложение 1. Пример методики расчета существенности бухгалтерской отчетности 77

Тема . Аудиторская выборка 91

1.Понятие аудиторской выборки 91

2. Определение объемов аудиторской выборки 92

3. Методы отбора элементов в выборку 93

4. Использование результатов выборочного исследования 94

5. Риски аудиторской выборки 94

Тема: Аудиторское заключение 120

Назначение аудиторского заключения 120

Состав и содержание аудиторского заключения 121

Оформление и представление аудиторского заключения 123

Формы мнения аудитора, представляемые в аудиторском заключении 123

События после отчетной даты 125

Оценка аудитором соблюдения принципа непрерывности 126

Заведомо ложное аудиторское заключение 127

Тема: Аудиторские доказательства 136

Понятие предпосылок составления финансовой отчетности 136

Понятие аудиторских доказательств 140

Критерии оценки доказательств 141

Надежность 141

Надлежащий характер 142

Достаточность 143

Методы (аудиторские процедуры) получения аудиторских доказательств 144

Инспектирование учетных записей и документов 144

Инспектирование материальных активов 146

Наблюдение 149

Запрос 149

Подтверждение 149

Пересчет 151

Повторное проведение 151

Аналитические процедуры 151

ФПСАД № 3 151

ФПСАД № 4 153

ФПСАД №34 155

ФПСАД № 2 167

ФПСАД № 5 169

Принципы – это исходные начала, лежащие в основе формирования, функционирования и совершенствования любой системы.

Принципы финансового контроля можно классифицировать по различным основаниям. По уровню закрепленности принципа в нормативных документах различают:

а) принципы, прямо указанные в Законах РФ,

б) принципы, указанные в иных нормативных документах,

в) принципы, не нашедшие отражения в нормативных документах.

К первому виду принципов относится, прежде всего, принцип независимости. Независимость также является одним из основных принципов аудита, который закреплен в статье 8 Закона «Об аудиторской деятельности».

Ко второму виду можно отнести принципы, сформированные в Постановлении Правительства № 696 от 23 сентября 2002 года, утвердившим Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». В соответствии с данным стандартом при выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться следующими этическими принципами:

независимость;

честность;

объективность;

профессиональная компетентность и добросовестность;

конфиденциальность;

профессиональное поведение.

К третьему виду принципов можно отнести принципы, не нашедшие пока отражения в нормативных документах, например, принципы, закрепленные только в этических кодексах, в том числе саморегулируемых организаций и т.д.