- •Тема 1. Понятие аудита, место в системе контроля.
- •1. Понятие аудита
- •2. Аудит в системе финансового контроля рф
- •3. Отличие аудита от ревизии
- •4. Отличие коммерческого (внешнего аудита) от внутреннего
- •Система регулирования аудиторской деятельности
- •Аудиторская деятельность
- •Аудитор
- •Аудиторская организация
- •Обязательный аудит
- •Аудиторские стандарты
- •Часть 1 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 2 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 3 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 4 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Тема: Цели аудита
- •Теории аудита1
- •Ограничение ответственности аудитора
- •Проверка аудитором соблюдения интересов собственников
- •Проверка аудитором соблюдения законодательства
- •Проверка аудитором эффективности деятельности
- •Тема: Принципы аудита
- •Кодекс этики аудиторов
- •Независимость аудиторских организаций, аудиторов
- •Аудиторская тайна
- •Профессиональный скептицизм
- •Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине рф (протокол n 56 от 31 мая 2007 г.)
- •Раздел 1. Модель поведения аудитора и аудиторской организации
- •Раздел 2. Заключение договора об оказании профессиональных услуг
- •Раздел 3. Конфликт интересов
- •Раздел 4. Второе мнение
- •Раздел 5. Гонорар и другие виды вознаграждения
- •Раздел 6. Реклама и предложение профессиональных услуг
- •Раздел 7. Подарки и знаки внимания
- •Раздел 8. Применение принципа объективности при всех видах услуг
- •Раздел 9. Применение принципа независимости при заданиях по проверке достоверности информации
- •Тема: Критерии достоверности бухгалтерской отчетности
- •Понятие достоверности бухгалтерской отчетности
- •Риски возникновения искажений
- •Ошибки и недобросовестные действия
- •Тема: Система внутреннего контроля
- •Понятие системы внутреннего контроля
- •Ограничение эффективности системы контроля
- •Организация системы внутреннего контроля
- •Значение оценки системы внутреннего контроля для аудитора
- •Этапы оценки аудитором риска искажений
- •Дать определение термина «существенность» в аудите
- •Знать взаимосвязь показателей существенности бухгалтерской отчетности в целом и существенности ее отдельных показателей.
- •Рассмотреть подходы к оценке существенности составляющих показателя бухгалтерской отчетности
- •Приложение 1. Пример методики расчета существенности бухгалтерской отчетности
- •Раздел I . Понятие существенности в аудите.
- •Раздел 2. Общие подходы к определению существенности
- •Раздел 3. Взаимосвязь существенности и объема аудиторских процедур.
- •Раздел 4. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска
- •Раздел 5. Этапы применения существенности
- •Раздел 6. Подходы к оценке существенности сегмента
- •Раздел 7. Оценка существенности аудиторских доказательств
- •Раздел 8. Влияние существенности на формирование мнения аудитора о достоверности отчетности.
- •1. Несущественные суммы.
- •2. Суммы являются существенными, но не искажают общего впечатления от финансовой отчетности в целом.
- •3. Суммы столь существенны и настолько часто встречаются, что под вопрос ставится объективность финансовой отчетности в целом.
- •Раздел 9. Требования к содержанию внутрифирменного стандарта определения существенности
- •Тема . Аудиторская выборка
- •1.Понятие аудиторской выборки
- •2. Определение объемов аудиторской выборки
- •2. Число элементов генеральной совокупности
- •1. Оценка аудитором неотъемлемого риска
- •2. Оценка аудитором риска средств внутреннего контроля
- •3. Значение общей ошибки, которую аудитор готов признать допустимой
- •3. Методы отбора элементов в выборку
- •1. Случайный отбор
- •2. Систематический отбор
- •3. Бессистемный отбор
- •4. Отбор элементов для проверки блоками
- •4. Использование результатов выборочного исследования
- •5. Риски аудиторской выборки
- •Тема: Аудиторское заключение Назначение аудиторского заключения
- •Состав и содержание аудиторского заключения
- •Оформление и представление аудиторского заключения
- •Формы мнения аудитора, представляемые в аудиторском заключении
- •События после отчетной даты
- •Оценка аудитором соблюдения принципа непрерывности
- •Заведомо ложное аудиторское заключение
- •Тема: Аудиторские доказательства
- •Понятие предпосылок составления финансовой отчетности
- •Понятие аудиторских доказательств
- •Критерии оценки доказательств Надежность
- •Надлежащий характер
- •Достаточность
- •Методы (аудиторские процедуры) получения аудиторских доказательств
- •Инспектирование учетных записей и документов
- •Инспектирование материальных активов
- •Наблюдение
- •Подтверждение
- •Пересчет
- •Повторное проведение
- •Аналитические процедуры
- •Фпсад № 3
- •Фпсад № 4
- •Фпсад №34
- •Фпсад № 2
- •Фпсад № 5
4. Отличие коммерческого (внешнего аудита) от внутреннего
Между внешним и внутренним аудитом много схожего, так как занимаются по сути они одним и тем же. В то же время есть ряд отличий:
Критерий |
Внешний коммерческий аудитор |
Внутренний аудитор |
Законодательная база проверки |
Закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 |
Внутренние документы организации |
Платность проверки |
Договорная |
В виде расходов на содержание отдела, сотрудника |
Компетентность |
Более широкий кругозор, знание опыта других аналогичных компаний |
«Варится в собственном соку», но лучше знает специфику производства и сотрудников организации |
Цели деятельности |
Оценка достоверности бухгалтерской отчетности |
Консультирование по сложным вопросам, участие в разработке схем деятельности, налоговая оптимизация, проверка отчетности подразделений, бухгалтерии, может проверять и отчетность |
Риски |
Не успевает разобраться в специфике деятельности организации, может использовать результаты устного опроса сотрудников |
Может принять ошибочное решение при консультировании, разработке схем |
Деятельность внутренних аудиторов достаточна обширна. Существует общественная организация «Институт внутренних аудиторов».
Тема. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ
1. Понятие аудита 2
2. Аудит в системе финансового контроля РФ 3
3. Отличие аудита от ревизии 4
4. Отличие коммерческого (внешнего аудита) от внутреннего 4
Система регулирования аудиторской деятельности 7
Аудиторская деятельность 8
Аудитор 9
Аудиторская организация 10
Обязательный аудит 10
Аудиторские стандарты 11
Тема: Цели аудита 31
Теории аудита 31
Ограничение ответственности аудитора 32
Проверка аудитором соблюдения интересов собственников 32
Проверка аудитором соблюдения законодательства 33
Проверка аудитором эффективности деятельности 34
Тема: Принципы аудита 36
Кодекс этики аудиторов 36
Независимость аудиторских организаций, аудиторов 36
Аудиторская тайна 37
Профессиональный скептицизм 37
Кодекс этики аудиторов России 38
(одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.) 38
Тема: Критерии достоверности бухгалтерской отчетности 54
Понятие достоверности бухгалтерской отчетности 54
Риски возникновения искажений 54
Ошибки и недобросовестные действия 55
Тема: Система внутреннего контроля 65
Понятие системы внутреннего контроля 65
Ограничение эффективности системы контроля 67
Организация системы внутреннего контроля 67
Значение оценки системы внутреннего контроля для аудитора 67
Этапы оценки аудитором риска искажений 68
1.Дать определение термина «существенность» в аудите 70
2.Объяснить применение существенности на этапе планирования аудита, критерии признания показателя отчетности существенным для пользователей, а, следовательно, и для аудитора; рассмотреть проблемы, возникающие при применении рассмотренных критериев. 70
3.Рассмотреть взаимосвязь существенности показателей бухгалтерской отчетности с термином «допустимая ошибка», применяемом для определения объема аудиторской выборки на основном этапе проведения аудиторской проверки. 71
4.Знать взаимосвязь показателей существенности бухгалтерской отчетности в целом и существенности ее отдельных показателей. 72
5.Рассмотреть подходы к оценке существенности составляющих показателя бухгалтерской отчетности 73
6.Объяснить значение взаимосвязи существенности предполагаемых искажений отдельных показателей бухгалтерской отчетности и бухгалтерской отчетности в целом для формирования предварительного мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности. 73
Приложение 1. Пример методики расчета существенности бухгалтерской отчетности 74
Тема . Аудиторская выборка 88
1.Понятие аудиторской выборки 88
2. Определение объемов аудиторской выборки 89
3. Методы отбора элементов в выборку 90
4. Использование результатов выборочного исследования 91
5. Риски аудиторской выборки 91
Тема: Аудиторское заключение 117
Назначение аудиторского заключения 117
Состав и содержание аудиторского заключения 118
Оформление и представление аудиторского заключения 120
Формы мнения аудитора, представляемые в аудиторском заключении 120
События после отчетной даты 122
Оценка аудитором соблюдения принципа непрерывности 123
Заведомо ложное аудиторское заключение 124
Тема: Аудиторские доказательства 133
Понятие предпосылок составления финансовой отчетности 133
Понятие аудиторских доказательств 137
Критерии оценки доказательств 138
Надежность 138
Надлежащий характер 139
Достаточность 140
Методы (аудиторские процедуры) получения аудиторских доказательств 141
Инспектирование учетных записей и документов 141
Инспектирование материальных активов 143
Наблюдение 146
Запрос 146
Подтверждение 146
Пересчет 148
Повторное проведение 148
Аналитические процедуры 148
ФПСАД № 3 148
ФПСАД № 4 150
ФПСАД №34 152
ФПСАД № 2 164
ФПСАД № 5 166