- •Тема 1. Понятие аудита, место в системе контроля.
- •1. Понятие аудита
- •2. Аудит в системе финансового контроля рф
- •3. Отличие аудита от ревизии
- •4. Отличие коммерческого (внешнего аудита) от внутреннего
- •Система регулирования аудиторской деятельности
- •Аудиторская деятельность
- •Аудитор
- •Аудиторская организация
- •Обязательный аудит
- •Аудиторские стандарты
- •Часть 1 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 2 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 3 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 4 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Тема: Цели аудита
- •Теории аудита1
- •Ограничение ответственности аудитора
- •Проверка аудитором соблюдения интересов собственников
- •Проверка аудитором соблюдения законодательства
- •Проверка аудитором эффективности деятельности
- •Тема: Принципы аудита
- •Кодекс этики аудиторов
- •Независимость аудиторских организаций, аудиторов
- •Аудиторская тайна
- •Профессиональный скептицизм
- •Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине рф (протокол n 56 от 31 мая 2007 г.)
- •Раздел 1. Модель поведения аудитора и аудиторской организации
- •Раздел 2. Заключение договора об оказании профессиональных услуг
- •Раздел 3. Конфликт интересов
- •Раздел 4. Второе мнение
- •Раздел 5. Гонорар и другие виды вознаграждения
- •Раздел 6. Реклама и предложение профессиональных услуг
- •Раздел 7. Подарки и знаки внимания
- •Раздел 8. Применение принципа объективности при всех видах услуг
- •Раздел 9. Применение принципа независимости при заданиях по проверке достоверности информации
- •Тема: Критерии достоверности бухгалтерской отчетности
- •Понятие достоверности бухгалтерской отчетности
- •Риски возникновения искажений
- •Ошибки и недобросовестные действия
- •Тема: Система внутреннего контроля
- •Понятие системы внутреннего контроля
- •Ограничение эффективности системы контроля
- •Организация системы внутреннего контроля
- •Значение оценки системы внутреннего контроля для аудитора
- •Этапы оценки аудитором риска искажений
- •Дать определение термина «существенность» в аудите
- •Знать взаимосвязь показателей существенности бухгалтерской отчетности в целом и существенности ее отдельных показателей.
- •Рассмотреть подходы к оценке существенности составляющих показателя бухгалтерской отчетности
- •Приложение 1. Пример методики расчета существенности бухгалтерской отчетности
- •Раздел I . Понятие существенности в аудите.
- •Раздел 2. Общие подходы к определению существенности
- •Раздел 3. Взаимосвязь существенности и объема аудиторских процедур.
- •Раздел 4. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска
- •Раздел 5. Этапы применения существенности
- •Раздел 6. Подходы к оценке существенности сегмента
- •Раздел 7. Оценка существенности аудиторских доказательств
- •Раздел 8. Влияние существенности на формирование мнения аудитора о достоверности отчетности.
- •1. Несущественные суммы.
- •2. Суммы являются существенными, но не искажают общего впечатления от финансовой отчетности в целом.
- •3. Суммы столь существенны и настолько часто встречаются, что под вопрос ставится объективность финансовой отчетности в целом.
- •Раздел 9. Требования к содержанию внутрифирменного стандарта определения существенности
- •Тема . Аудиторская выборка
- •1.Понятие аудиторской выборки
- •2. Определение объемов аудиторской выборки
- •2. Число элементов генеральной совокупности
- •1. Оценка аудитором неотъемлемого риска
- •2. Оценка аудитором риска средств внутреннего контроля
- •3. Значение общей ошибки, которую аудитор готов признать допустимой
- •3. Методы отбора элементов в выборку
- •1. Случайный отбор
- •2. Систематический отбор
- •3. Бессистемный отбор
- •4. Отбор элементов для проверки блоками
- •4. Использование результатов выборочного исследования
- •5. Риски аудиторской выборки
- •Тема: Аудиторское заключение Назначение аудиторского заключения
- •Состав и содержание аудиторского заключения
- •Оформление и представление аудиторского заключения
- •Формы мнения аудитора, представляемые в аудиторском заключении
- •События после отчетной даты
- •Оценка аудитором соблюдения принципа непрерывности
- •Заведомо ложное аудиторское заключение
- •Тема: Аудиторские доказательства
- •Понятие предпосылок составления финансовой отчетности
- •Понятие аудиторских доказательств
- •Критерии оценки доказательств Надежность
- •Надлежащий характер
- •Достаточность
- •Методы (аудиторские процедуры) получения аудиторских доказательств
- •Инспектирование учетных записей и документов
- •Инспектирование материальных активов
- •Наблюдение
- •Подтверждение
- •Пересчет
- •Повторное проведение
- •Аналитические процедуры
- •Фпсад № 3
- •Фпсад № 4
- •Фпсад №34
- •Фпсад № 2
- •Фпсад № 5
2. Аудит в системе финансового контроля рф
Деятельность всех организаций, осуществляющих функции контроля финансовой деятельности, составляет систему финансового контроля РФ. Закон, регулирующий взаимосвязи в такой системе еще не принят.
В широком смысле слова «аудитом», то есть проверкой, занимаются все. В узком смысле слова «аудитом» как ежегодной проверкой достоверности годовой бухгалтерской отчетности организации на платной основе – коммерческие аудиторы (бесплатно для организации ее могут проверять внутренние аудиторы – за зарплату).
Достоверность финансовой отчетности может проверяться и государственными аудиторами (за счет бюджета), например, в случае получения организацией бюджетных средств.
Государственные аудиторы могут привлекать к своей работе коммерческих аудиторов (в России такая практика не получила распространения).
Государственные аудиторы в своей работе используют выводы коммерческих аудиторов, которые уже проверили отчетность это организации.
Коммерческие аудиторы могут использовать при проведении проверки результаты работы внутренних аудиторов проверяемой организации.
При этом деятельность всех элементов системы не является взаимозаменяющей. Так, проверка внутренним аудитором не является заменой проведения внешнего коммерческого аудита. Проведение внешнего коммерческого аудита не заменяет проверки государственных контрольных органов. (Иногда организацию одновременно проверяют налоговая инспекция, коммерческие аудиторы, Пенсионный фонд, внутренние аудиторы управляющей компании холдинга и т.д.)
Существование разнообразных направлений финансового контроля является одним из проявлений разделения функций бизнеса и государства и нормальным условием существования рыночной экономики. В зависимости от условий, целей и задач контрольного мероприятия определяется контролирующий орган, и источник финансирования контрольного мероприятия.
3. Отличие аудита от ревизии
Данный вопрос представляет собой сложную дискуссионную проблему.
Исторически в России контрольные мероприятия носили название ревизий (перепись населения - «ревизские сказки», «Ревизор» Гоголя Н.В. и др.). Только в 80-х годах с перестройкой пришло слово «аудит». Первоначально им занимали сотрудники ревизионных управлений (см. подробнее тему «История аудита»), которые делали в аудите то же самое, что и работая ревизором.
Впоследствии была заимствована зарубежная методология коммерческого аудита, которая во многом отличается от «советской» ревизии. Однако многие позиции совпадают. Например, при проверке кассы, аудиторы и ревизоры делают одно и тоже – проверяют наличие денежных средств, соответствие данным кассовой книги.
Классическая ревизия советских времен характеризовалась:
-
инициировалась вышестоящими организациями, прокуратурой
-
внезапностью,
-
масштабностью (опечатывались склады, сейфы, кабинеты)
-
целями выявления приписок, недостач, хищения социалистической собственности, выпуска «подпольной продукции» и т.д.
-
практикой возбуждения уголовных дел по итогам ревизии.
(Сейчас примерно такие случаи можно видеть по телевизору, когда сотрудники спецподразделений врываются в организации и выносят процессоры с информацией, коробки с документами).
Современный коммерческий аудит характеризуется:
-
основан на свободе выбора аудиторской организации;
-
согласованием сроков проведения аудита;
-
выборочным характером проверки,
-
невмешательством в обычную хозяйственную деятельность организации;
-
целями оценки достоверности отчетности;
-
конфиденциальностью полученной информации.
Если говорить об аудите в широком смысле, то проводить внутренний аудит могут отделы внутренних ревизий, то есть произошло историческое наслоение терминов «ревизия» и «аудит». Провести четкую грань между ними сегодня невозможно.
Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится по специальным правилам, обычно по решению суда.