- •1.Понятие, сущность и функции налогов и сборов
- •2.Элементы налога и сбора
- •3.Принципы определения цены для целей налогообложения
- •4.Налоговая политика государства
- •5.Классификация налогов и сборов
- •6.Права и обязанности налогоплательщиков
- •7.Права и обязанности налоговых органов
- •8.Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •9.Взыскание налоговых обязательств с организации
- •10.Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •11. Зачет и возврат налогов, сборов и пени
- •12. Налоговая декларация (ст.80,81 нк рф)
- •13. Формы изменения срока уплаты налогов и сборов
- •14.Постановка на учет налогоплательщиков
- •15 Идентификационный номер и его применение
- •16. Камеральные налоговые проверки
- •17. Выездные налоговые проверки
- •18. Налоговые правонарушения и условия привлечения к ответственности за их совершение
- •19. Налоговые санкции
- •20. Обжалование налогоплательщиками деятельности налоговых органов
11. Зачет и возврат налогов, сборов и пени
Излишне уплаченная сумма налога может возникнуть у налогоплательщика в результате арифметической ошибки или перечисления налога не на тот расчетный счет. Эту сумму налогоплательщик может направить: на исполнение обязанностей по уплате налогов; на погашение недоимки; на уплату пеней.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, без начисления процентов на эту сумму. Налоговый орган обязан сообщитьналогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течении трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Зачет излишне уплаченной суммы налога возможен только в рамках одного бюджета.
Излишне взысканная сумма налога может возникнуть в результате неправомерных действий налоговых органов. Излишне взысканная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику. Однако при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налогов или задолженности по пеням возврат происходит только после погашения недоимки. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимает налоговый орган на основании письменного заявления налогоплательщика в течении 10 дней со дня получения письменного заявления.
Налоговый орган, установив факт излишне взысканного налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течении 10 дней со дня установления данного факта.
Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами, которые начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата согласно действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.