7.Права и обязанности налоговых органов

Налоговые органы России представляют собой единую независимую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов и его территориальные органы. В этой структуре существует вертикальная подчиненность нижестоящего органа вышестоящему о всеобщая подчинённость руководителю ФНС России. ФНС России входит в систему Минфина России и подчиняется ему.

Права налоговых органов

1)проводить налоговые проверки;

2)производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок;

3)приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

4)требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджет и др.

Обязанности налоговых органов

1)соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2)осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3)вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4)соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение и др.

Министерство финансов РФ (Минфин России)

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

Управление ФНС России по субъектам РФ

Организации

в введении

ФНС России

Межрегиональные территориальные инспекции ФНС России

8.Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Обязанность по уплате налогов (сбора) представляет собой главную конституционную обязанность лиц, выступающих в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или плательщиков сборов.

Содержание обязанности по уплате налогов и сборов заключается в наличии у налогоплательщика (плательщика сбора) правовой обязанности уплатить законно установленный, правильно исчисленный, в определенном размере, с соблюдением установленного порядке и срока налога или сбор.

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает с момента его государственной регистрации, а так же с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Обязанность по уплате налога и сбора прекращается:

-с уплатой налога и сбора;

-со смертью физического лица;

-с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ;

-с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате налога и сбора.

Обязанность по уплате налога считается исполненной:

-с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

-с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

-со дня внесения физическим лицом в банк, в кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;

-со дня внесением налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных налогов или сумм излишне взысканных налогом, пеней, штрафов, в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

-со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законодательством об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами;

-со дня удержания сумм налога налоговым агентом, на которого возложена обязанность по начислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:

-отзыва налогоплательщиком или возврата банком поручения на перечислении сумм налога в бюджетную систему;

-если на день предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога налогоплательщика имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету (первоочередные по отношению к налоговым обязательствам) или на этом счете недостаточно средств для удовлетворения всех требований;

-отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

-возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику-физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ;

-неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего не перечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога (сбора) досрочно.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами, утвержденными Минфином РФ по согласованию с ЦБ РФ. В случае обнаружения ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей на перечисления этого налога, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учёта заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату данного налога и его перечислении в бюджетную систему с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

По предложению налогового органа и налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогов. Результаты сверки оформляется актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения налогоплательщика на перечисление налога. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения принудительного исполнения обязанности по уплате налога (ст.45 п.6 НК РФ).

Взыскание налога или сбора в принудительно порядке может осуществляться за счет:

-денежных средств на счетах налогоплательщика и за счет электронных денежных средств (ст.46 НК РФ);

-имущества налогоплательщика (ст.47,48 НК РФ).

Для юридических лиц и ИП в бесспорном порядке, для физических лиц в судебном порядке.