- •Управленческий учет
- •Волгоград 2009 Введение
- •Тема 1. Основные понятия и термины управленческого учета. Классификация и поведение затрат.
- •Сравнение управленческого и финансового учета
- •1.2. Классификация затрат.
- •1.3 Методы учета полных затрат и учета переменных затрат и их влияние на финансовый результат
- •1.4. Вопросы для самопроверки
- •1.5 Задачи
- •Показатели себестоимости продукции
- •Отчет о прибылях и убытках Маржинальный подход
- •Отчет о прибылях и убытках Метод учета полных затрат
- •Отчет о прибылях и убытках за год, окончившийся 31 декабря 200.. Года
- •Тема 2 Основные положения взаимосвязи “затраты - объем - прибыль”
- •2.1 Анализ “затраты - объем - прибыль”
- •2.2 Задачи.
- •2.3. Вопросы для самопроверки
- •Тема 3. Системы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.
- •3.1. Позаказный метод калькулирования себестоимости
- •3.2 Попроцессный метод калькулирования себестоимости
- •Вопросы для самопроверки
- •3.4 Задачи
- •3.4.1 Позаказный метод калькулирования себестоимости.
- •3.4.2 Попроцессный метод калькулирования.
- •3.4.3. Движение затрат по счетам.
- •3.4.4. Позаказный метод калькулирования себестоимости.
- •Сентябрь, 4 – 33.120 руб.
- •Сентябрь, 6 – 37.240 руб.
- •3.4.5. Попроцессный метод калькулирования. Два периода.
- •Тема 4. Учет нормативных затрат и анализ отклонений.
- •4.1 Понятие нормативных затрат.
- •4.2. Анализ отклонений как средство контроля затрат
- •Сравнение фактических и бюджетных данных, тыс. Руб. (за год, закончившийся 31 декабря 200…г.)
- •(За год, закончившийся 31 декабря 200…г.)
- •Отчет о выполнении плана, тыс. Руб. (за год, закончившийся 31 декабря 200.. Г.)
- •4.3 Вычисление отклонений и их анализ
- •4.4 Запись отклонений в учетных регистрах
- •4.4.1 Проводки для операций по приобретению и использованию прямых материалов.
- •4.4.2 Проводки для операции, связанных с учетом труда и заработной платы.
- •4.4.3. Начисление общепроизводственных расходов.
- •4.4.4. Оприходование готовой продукции.
- •4.5 Задачи
- •4.5.2. Гибкий бюджет производства.
- •4.5.3. Гибкий бюджет для услуг.
- •4.5.4. Гибкий бюджет продаж.
- •4.5.5. Отклонения материальных и трудовых затрат.
- •4.5.6. Отклонение общепроизводственных расходов.
- •4.5.7. Оценка выполнения плана с помощью отклонений.
- •4.6 Вопросы для самопроверки
- •Тема 5. Планирование и контроль затрат.
- •5.1. Основы планирования.
- •5.2. Бюджетное (сметное) планирование
- •5.2.1. Определение и сущность бюджета.
- •5.2.2. Функции бюджета.
- •5.3. Общий (главный) бюджет
- •5.3.1. Оперативный бюджет.
- •5.3.3. Исполнение бюджета.
- •5.4. Бюджет денежных средств
- •5.5. Задачи.
- •5.5.1. Подготовка бюджета денежных средств.
- •5.5.2. Планирование отчета о финансовом положении.
- •5.5.3. Элементы бюджета денежных средств.
- •5.5.4. Подготовка бюджета производства.
- •5.5.5. Бюджет закупки материалов.
- •Бюджет продаж в штуках
- •5.5.6. Подготовка бюджета денежных средств.
- •Продажи (60% от общего объема в кредит):
- •5.5.7. Бюджет денежных средств.
- •5.6. Вопросы для самопроверки
- •Тема 6 Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений.
- •6.1. Модели принятия управленческих решений.
- •6.2 Понятие релевантности. Релевантный подход в управлении.
- •6.3 Вопросы для самопроверки
- •6.4 Задачи
- •6.4.1. Анализ принятия специального заказа.
- •6.4. 2. Принятие решения типа “купить — делать”.
- •6.4.3. Решение о замене оборудования.
- •6.4.4. Анализ замены оборудования.
- •6.4.5. Решение о принятии специального заказа.
- •Нормативные производственные затраты на одну видеокассету (в руб.)
- •6.4.6. Специальный заказ. Альтернативные издержки.
- •Литература. Основная
- •Дополнительная
- •Содержание:
- •Тема 1. Основные понятия и термины управленческого учета. Классификация и поведение затрат. 3
- •Тема 2 Основные положения взаимосвязи “затраты - объем - прибыль” 21
- •Тема 3. Системы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. 31
- •Тема 4. Учет нормативных затрат и анализ отклонений. 45
- •Тема 5. Планирование и контроль затрат. 66
- •Тема 6 Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений. 94
Продажи (60% от общего объема в кредит):
Ноябрь, 2008 90.000
Декабрь, 2008 100.000
Январь, 2008 50.000
Февраль, 2008 80.000
Март, 2008 40.000
ЗАКУПКИ:
Декабрь, 2008 38.400
Январь, 2008 59.350
Февраль, 2008 31.720
Март, 2008 42.400
Заработная плата в январе составит 12.600 руб., в феврале – 16.600 руб., и в марте – 10.600 руб. Ежемесячные расходы будут следующими: коммунальные – 2.110 руб., комиссионные – 850 руб., аренда – 2.650 руб., амортизация оборудования – 2.720 руб., хозяйственные – 1.240 руб., мелкие инструменты – 1.570 руб., и прочие – 950 руб.
Требуется:
Подготовить бюджет денежных средств помесячно на первый квартал 2009г.
Должна ли Корпорация взять займ в течение этого квартала? Какую сумму необходимо занять? Когда? (руководство поддерживает минимальное сальдо на счете Денежные средства в сумме 3.000 руб.).
5.5.7. Бюджет денежных средств.
В компании опыт поступления денег от продаж в кредит показывает, что 20% всех продаж в кредит поступает в течение месяца продажи, 50% поступает в месяц, следующий за месяцем продажи, и 29% — во второй месяц после продажи. Один процент от объема продаж в кредит не бывает получен вовсе.
Известны следующие данные для планирования: суммарный объем продаж в мае составил 132.000 руб., в июне — 135.000 руб. Предполагаемые объемы продаж в июле — 139.000 руб., в августе — 12.500 руб. и в сентябре — 169.580 руб. Закупки за квартал ожидаются в июле на сумму 77.400 руб., в августе — на сумму 97.850 руб., и в сентябре — на сумму 111.450 руб.. Все закупки предполагаются с немедленной оплатой.
Прочие ожидаемые затраты за квартал включают: заработную плату (36.740 руб. в июле, 41.400 руб. в августе, и 46.600 руб. в сентябре), ежемесячные затраты на отопление, освещение и энергию 2.080 руб., за банковские услуги 750 руб., за аренду 3.850 руб., за хозяйственные принадлежности 2.240 руб., на амортизацию оборудования 3.410 руб., на ремонт оборудования 2.570 руб., и на прочие расходы 950 руб.
Остаток на счете денежных средств на 30 июня 2008 г. составлял 5.490 руб.
Требуется:
1. Подготовить помесячный бюджет денежных средств на квартал, заканчивающийся 30 сентября 2008 года.
2. Предполагает ли компания взять кредит в течение квартала? Сколько требуется занять? (Руководство придерживается политики, что минимальный остаток на счете денежных средств в конце каждого месяца должен составлять 5.000 руб.).
5.6. Вопросы для самопроверки
1. Какой текущий бюджет является отправной точкой в процессе разработки общего бюджета?
а) бюджет коммерческих расходов;
б) бюджет продаж;
в) бюджет производства;
г) бюджет закупки/использования материалов.
2. Какой текущий бюджет должен быть подготовлен, чтобы оценить количество материалов, которое необходимо закупить?
а) бюджет коммерческих расходов;
б) бюджет продаж;
в) бюджет производства;
г) бюджет использования материалов.
3. Детализированная схема предполагаемых производственных затрат, отличных от затрат прямых материалов и прямых затрат труда, которые должны иметь место для выполнения плана производства в будущем периоде, есть:
а) бюджет общепроизводственных расходов;
б) главный бюджет;
в) бюджет капитальных затрат;
г) бюджет общих и административных расходов.
4. Бюджет денежных средств должен быть подготовлен до того, как один из следующих документов может быть разработан:
а) прогнозный отчет о прибылях и убытках;
б) бюджет капитальных затрат;
в) бюджет продаж;
г) прогнозный отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс).
5. Из бюджета продаж корпорации следует, что в октябре рассчитывают продать 12500 единиц продукта А и 33100 единиц продукта В. Цена продажи продукта А составляет 22,4 руб, а продукта В — 32,0 руб. Отдел продаж получает 6% комиссионных от продажи продукта А и 8% — от продажи продукта В. Сколько комиссионных планируется в бюджете получить от продажи за месяц?
а) 106276 руб.;
б) 101536 руб.;
в) 84736 руб.;
г) 92436 руб.
6. Компания продала в кредит товары на сумму 134000 руб в июле, на сумму 226000 руб. в августе и на сумму 188000 руб. в сентябре. Из опыта поступления денег за проданные товары известно, что 60% от продаж в кредит поступает на следующий месяц после продажи, 36% — во второй месяц, и 4% не будет получено совсем. Сколько денег будет получено от продаж в кредит в сентябре?
а) 183840 руб.;
б) 194160 руб.;
в) 226000 руб.;
г) 188000 руб.
7. Что является наилучшей основой для оценки результатов деятельности за месяц?
а) ожидаемое выполнение за месяц (бюджетное);
б) фактическое выполнение за тот же месяц в предыдущем году;
в) фактическое выполнение за предыдущий месяц;
г) что-то другое.
8. Правильны ли следующие утверждения?
а) Наиболее эффективный способ прогнозирования объема продаж — это использование данных о продажах в прошлом году с добавлением скромно оцененного увеличения:
а) да; б) нет
б) Наиболее общим ограничением бюджетного объема операций является производственная мощность:
а) да; б) нет
9. В процессе подготовки оперативного бюджета последним шагом обычно является подготовка бюджетного:
а) отчета о прибылях и убытках;
б) бухгалтерского баланса;
в) отчета о движении денежных средств;
г) ни одного из названных выше.
10. Количество материалов, которое необходимо закупить, будет равно бюджетному количеству использованных материалов:
а) плюс запланированные конечные запасы материалов и минус начальные запасы материалов;
б) плюс начальные запасы материалов и минус запланированные конечные запасы материалов;
в) оба из вышеназванных справедливы;
г) ни один из них не верен.
11. Компания имеет начальные запасы определенного товара — 20000 единиц. В конце бюджетного периода она планирует конечные запасы — 14500 единиц этого товара, и планирует произвести 59000 единиц. Планируемый объем продаж составляет:
а) 53500 единиц;
б) 64500 единиц;
в) 59000 единиц;
г) ни одно из перечисленных количеств.
12. Фабрика желает сократить свои запасы определенного вида прямых материалов на 40%. Запасы этого вида материалов в начале бюджетного периода составляют 120.000 кг. Фабрика планирует произвести 84000 единиц продукта. На каждую единицу готового продукта требуется 2,5 кг прямого материала. Сколько этого материала необходимо закупить в течение бюджетного периода?
а) 138000 кг;
б) 258000 кг;
в) 64800 кг;
г) ни один из перечисленных ответов не верен.
13. Корпорация начала свою деятельность в 2008 году. Доступна следующая информация:
-
Приобретено товаров за год на сумму
350000 руб.
^ ^
^
Запасы товаров на 31 декабря 2008г. 2222001кабря 777772222ррр2299990022222001года
70000 руб.
Поступило средств от покупателей
200000 руб.
Все товары продавались по цене, которая на 40% выше затрат на их приобретение. Предполагая, что все продажи осуществляются в кредит, и что все деньги будут получены, какое сальдо будет на счете “Счета к получению” на 31 декабря 2008 года?
а) 50000 руб.;
б) 192000 руб.;
в) 250000 руб.;
г) 290000 руб.
14. В течение бюджетного периода производственная компания рассчитывает продать в кредит на сумму 219000 руб. и получить за продажу 143500 руб. Предполагается, что других поступлений денежных средств не ожидается, что общая сумма выплат и платежей в бюджетном периоде составит 179000 руб., и что сальдо на счете “Денежные средства” должно равняться минимум 10000 руб. Какую сумму необходимо дополнительно привлечь в бюджетном периоде?
а) 45500 руб.;
б) 44500 руб.;
в) 24500 руб.;
г) ни один из перечисленных выше ответов не верен.