- •Министерство сельского хозяйства рф
- •Часть 1. Общий обзор бухгалтерского баланса.
- •Уплотнённый аналитический баланс …………
- •Анализ качества баланса
- •Часть 2. Анализ имущественного потенциала (активов) предприятия.
- •2.1. Анализ состава, структуры, состояния и использования имущества.
- •Состав, структура и динамика активов (имущества) ……….
- •Структура оборотных активов …………… по категориям риска
- •Анализ состава, движения и состояния имущества предприятия
- •Оценка эффективности использования имущества ………..
- •2.2. Анализ запасов и дебиторской задолженности.
- •Анализ запасов предприятия
- •Расчёт показателей использования запасов …………
- •Анализ состава, состояния и использования дебиторской задолженности ………..
- •Часть 3. Анализ финансового потенциала предприятия.
- •3.1. Анализ состава и структуры пассивов.
- •Состав и структура пассивов ……………
- •Анализ состава и структуры собственного капитала ……….. .
- •Анализ состава, состояния и использования кредиторской задолженности ……...
- •3.2.Краткосрочная характеристика финансового потенциала.
- •Анализ финансового потенциала на краткосрочную перспективу. Оценка ликвидности предприятия.
- •Оценка краткосрочной финансовой устойчивости предприятия
- •3.3. Долгосрочная характеристика финансового потенциала.
- •Анализ финансового потенциала на долгосрочную перспективу
- •Типы финансирования деятельности организации
- •Анализ типа финансирования деятельности предприятия
- •3.4. Обобщающая оценка финансового состояния и ликвидности баланса.
- •Анализ ликвидности баланса …………
- •Критерии оценки финансового состояния
- •Оценка уровня финансового состояния …………….
- •Оценка кредитоспособности предприятия на конец 20…г.
- •Классность кредитоспособности предприятия
- •Часть 4. Диагностика риска банкротства предприятия.
- •4.1. Диагностика с использованием отечественных методик оценки.
- •Оценка удовлетворительности структуры баланса предприятия
- •Данные к расчёту индикатора финансовой устойчивости
- •Данные к расчёту прогноза риска банкротства
- •4.2. Диагностика с использованием зарубежных методик оценки.
- •1. Модель оценки платежеспособности фирмы (оценки финансовых затруднений), разработанная французскими учёными ж. Конаном и м. Голдером.
- •Расчёт коэффициента платежеспособности
- •Вероятность задержки платежей предприятием
- •2. Методика оценки финансового состояния, разработанная у. Бивером.
- •Оценка угрозы банкротства по системе показателей у. Бивера
- •3. Модель э. Альтмана (индекс кредитоспособности Альтмана).
- •Расчёт индекса кредитоспособности Альтмана
- •4. Модель Таффлера (Великобритания):
- •Расчёт вероятности банкротства
Структура оборотных активов …………… по категориям риска
Степень риска |
Группа оборотных активов |
Размер, тыс. руб. |
Доля, % |
Измен-е доли, +,- | ||
……. г. |
……. г. |
...г. |
...г. | |||
Минимальная |
Денежные средства, краткосрочные фин. вложения |
|
|
|
|
|
Малая |
Дебиторская задолженность предприятий с нормальным финансовым положением, запасы (исключая залежалые) |
|
|
|
|
|
Средняя |
НДС, прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
Высокая |
Дебиторская задолженность предприятий, находящихся в тяжёлом финансовом положении (недопустимая и просроченная), залежалые запасы, неликвиды |
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
100 |
100 |
х |
По данным таблицы 4 оценить тенденцию изменения структуры по группам оборотных активов. Увеличение доли труднореализуемых активов свидетельствует о снижении ликвидности предприятия.
Деятельность любого хозяйствующего субъекта напрямую зависит от его обеспеченности машинами, оборудованием, сырьём и пр., составляющими имущество предприятия и соответственно являющимися его имущественным потенциалом. Размеры данного потенциала, его качественное состояние, своевременное обновление обусловливают выполнение производственных планов. Структура имущества отражает уровень ликвидности предприятия, что в первую очередь интересует потенциальных контрагентов (поставщиков, инвесторов и др.). Поэтому анализ и оценка имущественного потенциала должны проводиться с достаточной степенью детализации, кроме форм финансовой отчётности с привлечением других источников информации (ф.17-АПК, данных бухгалтерского учёта, внеучётных данных).
Таблица 5
Анализ состава, движения и состояния имущества предприятия
Показатели
|
……… год |
……... год |
Отклонение, +,- | |||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% | |
Показатели состава имущества | ||||||
1.Общая стоимость имущества в т.ч.: - внеоборотные активы из них: - активная часть* - оборотные активы из них: - денежные средства - дебит.задолженность - запасы |
|
100 |
|
100 |
|
х |
2. Стоимость чистых активов |
|
|
|
|
|
|
Показатели состояния имущества** | ||||||
3. Износ основных средств всего в т.ч. активной части |
|
|
|
|
|
|
4. Начислено амортизации за год |
|
х |
|
х |
|
|
Показатели движения ОФ*** | ||||||
5. Уровень обновления основных средств |
|
|
|
|
|
|
6. Уровень выбытия основных средств |
|
|
|
|
|
|
7. Финансирование основных средств за счёт амортизации (п.4 / п.5)*100% |
х |
|
х |
|
х |
|
* активную часть внеоборотных активов рассматривать как активную часть основных средств (по остаточной стоимости), для этого воспользоваться ф.5.
Важную роль играет показатель стоимости чистых активов - части активов общества, доступной к распределению среди акционеров после расчёта со всеми кредиторами в случае ликвидации общества (более реальную стоимость отражает ликвидационный баланс). Данный показатель указан в ф.3 «Отчёт об изменениях капитала».
** Состояние имущества по данным финансовой отчётности возможно оценить только для внеоборотной его части (внеоборотных активов), по которой отражаются суммы начисленной амортизации, характеризующей степень изношенности основных средств и, соответственно, уровень их годности для ведения производства (что особенно важно для активной части основных средств).
Примечание: по показателю износа основных средств (п.3) в графе тыс. руб. отразить суммы начисленной амортизации за весь срок их использования, в графе % отразить уровень износа (процент износа как отношение начисленной амортизации к балансовой (первоначальной или восстановительной) стоимости основных средств). Аналогично по активной части основных средств.
*** По показателям уровня обновления и уровня выбытия основных средств в графе тыс. руб. отразить суммы поступивших и выбывших основных средств, в графе % отразить соответственно проценты обновления и выбытия основных средств (как отношение суммы поступивших (выбывших) основных средств к балансовой стоимости на конец (начало) года. Показатель финансирования основных средств за счёт амортизации характеризует степень обновления основных средств за счёт данного источника собственных финансовых ресурсов (для целей простого воспроизводства основных средств), это помогает оценить целевое использование амортизации как источника финансирования капитальных вложений, а также уровень их обновления за счёт прибыли и привлечённых источников (если показатель составляет менее 100%).
Далее необходимо проанализировать эффективность использования имущества в целом и в том числе основных средств с помощью показателей оборачиваемости активов, фондоотдачи и фондоёмкости. Обобщающими показателями эффективности использования ресурсов (деловой активности) являются:
- продолжительность операционного цикла (длительность оборота материальных ресурсов);
-продолжительность финансового цикла (длительность оборота денежных средств).
Таблица 6