9.3. Составление баланса доходов и расходов

Баланс доходов и расходов разрабатывается с целью увязывания долгосрочных и краткосрочных денежных доходов и расходов предприятия. При разработке бюджета движения денежных средств на плановый год (документ текущего планирования) не должны «выпасть» из механизма общего бюджетного процесса задачи стратегического плана предприятия (документ долгосрочного планирования).

При разработке годового плана предприятия нельзя руководствоваться только получением наилучших показателей работы в плановом году в отрыве от долгосрочной стратегии и промежуточных задач по её реализации. Так, если в плановом году необходимо начать строительство новой производственной линии и потребуются крупномасштабные вложения, то нет смысла в этом году добиваться идеального баланса денежных расходов и поступлений и высокой ликвидности бизнеса, потому что срок окупаемости инвестиций явно больше года. Поэтому предпочтение при планировании необходимо отдавать максимизации показателей деятельности предприятия в долгосрочной перспективе.

В состав «доходов» (Д) в этом плане включаются денежные поступления от устойчивых источников собственных средствпредприятия. К таковым относятся:

• валовая прибыль,

• амортизационные отчисления,

• отчисления в ремонтный фонд,

• кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия.

К «расходам» (Р) в этом плане относятся:

• расходы на ремонт основных средств;

• налоги и обязательные платежи, выплачиваемые из валовой прибыли;

• расходы из чистой прибыли:

• отчисления в фонды специального назначения (предусмотренные действующим законодательством и уставом предприятия);

• погашение убытков, связанных с текущей деятельностью подразделений непромышленной сферы (медико-санитарной части, профилакториев, санаториев, домов отдыха, детских оздоровительных лагерей, детских дошкольных учреждений, жилого фонда и проч., принадлежащих предприятию);

Например,если у предприятия есть профилакторий, то финансирование его деятельности осуществляется из двух источников: из средств предприятия и фонда социального страхования (ФСС). Средства ФСС выделяются только на питание, лечение, медикаменты, культобслуживание оздоравливающихся, а также оплату труда (с начислениями) медицинского, административно-хозяйственного персонала и работников пищеблока профилактория. Хозяйственное содержание профилактория, оплату труда персонала, осуществляющего его хозяйственное обслуживание, а также возможные дотации на питание, доплаты к заработной плате персонала, финансируемого за счет средств социального страхования, оплату дополнительных отпусков, сверх предусмотренных действующим законодательством, и другие расходы осуществляются за счет средств предприятия, в собственности которого находится профилакторий.

• дивиденды акционерам (собственникам);

• превышающие годовую сумму амортизации расходы на приобретение имущества (ОС и НМА) в долгосрочное использование;

• расходы на прирост оборотных средств в связи с расширением производства;

• расходы на материальное стимулирование персонала и обеспечение социальных гарантий и льгот, предусмотренных коллективным договором (персональными трудовыми контрактами);

• прочие расходы из чистой прибыли.

«Баланс» подразумевает равенствообеих частей плана. Если при составлении баланса оказалось, что Д < Р, то необходимо восполнить недостаток финансовых средств на осуществление хозяйственной деятельности предприятия в плановом году.

Источниками восполнения недостатка собственных средств могут быть:

• дополнительная эмиссия акций (взносы учредителей),

• получение кредитов, займов (на основе платности и возвратности);

• благотворительные взносы сторонних лиц (на безвозмездной основе).

В случае необходимости привлечения кредитов или займов параллельно, с учетом сумм и условий привлечения заёмных денежных средств, разрабатывается годовой кредитный план. Величина заёмных средств включается в доходную часть баланса, а их возврат (и все расходы по их привлечению) – в расходную часть баланса.

ЭТАПЫ РАЗРАБОТКИ БАЛАНСА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. Для составления баланса доходов и расходов предварительно рассчитывают на предстоящий год плановые суммы:

• амортизационных отчислений,

• отчислений в ремонтный фонд,

• прибыли,

• необходимого прироста оборотных средств,

• прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия.

Примечание. Суммы НДС и акцизов в балансе доходов и расходов не отражаются, т.к. они уплачиваются до образования валовой прибыли.