Posobie_Ekon_stroit_Korabelnikova_97-2003

1. По способу взимания:

-прямые налоги: взимаются с имущества, доходов, прибыли строительных предприятий, среди них можно выделить налог на имущество предприятий, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц (работников строительных предприятий), земельный налог, транспортный налог и т.п.;

-косвенные налоги: относятся к товарообороту, устанавливаются в виде надбавок к цене выполненных строительно-монтажных работ (оказанных услуг, реализованных товаров). Формально их начисляют и

уплачивают в бюджет и во внебюджетные фонды строительные предприятия, а фактически платят потребители строительной продукции, оплачивая выполненные строительно-монтажные работы (СМР). К косвенным относятся: НДС, акцизы, налог с продаж,

таможенные пошлины, страховые взносы и др.

2.В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды:

-налоги, взимаемые с физических лиц;

-налоги, взимаемые с предприятий и организаций;

-смежные налоги, уплачиваемые и физическими, и юридическими

лицами.

3.В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:

-Федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные

налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней, согласно ст. 13 НК к ним относятся:

налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль организаций;

налог на доходы физических лиц; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; государственная пошлина и др.

-Региональные налоги – налоги, устанавливаемые НК РФ и вводимые в

действие законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ, согласно ст. 14 НК к ним относятся:

налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

131

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

-Местные налоги – это налоги, устанавливаемые НК РФ и вводимые в

действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги, согласно ст. 15 НК – это:

земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Существует еще несколько вариантов классификации налогов и сборов

взависимости от следующих признаков: способа взимания, объекта налогообложения, порядка и целевой направленности введения налогов, сроков уплаты, источников уплаты налогов и др.

Для строительных предприятий последний признак классификации является едва ли не важнейшим.

По источникам выплат различают налоги:

-относимые на себестоимость СМР (земельный налог, транспортный налог, страховые взносы);

-уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество, налог на рекламу);

-уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);

-включаемые в цену строительной продукции (НДС, таможенные

пошлины, налог с продаж); Основные налоги, уплачиваемые строительными организациями,

являются: налог на прибыль, налог на имущество, НДС.

Налог на прибыль с 1 января 2002 года регулируется главой 25 НК РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

Базовая ставка составляет 20% (до 1 января 2009 года составлял 24%): 2% – зачисляется в федеральный бюджет, 18% – зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации.

Прибыль для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Процедура определения доходов и расходов, определяется НК РФ и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета – налоговый и бухгалтерский.

Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по

132

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2% (границы, установленной НК РФ). Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия как объекты основных средств, то есть на 01 счёте бухгалтерского учёта. Раньше перечень объектов, облагавшихся данным налогом, был больше, сюда относились и нематериальные активы, материалы, иные средства. Затем перечень их сократился, а ставка была увеличена. Поступления от данного налога идут в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налог на добавленную стоимость (НДС) с 2001 года регулируется главой 21 НК РФ.

Ставка НДС в Российской Федерации с 1 января 2004 года составляет 18%. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10%; для экспортируемых товаров – ставка 0%.

Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100. В частности, лицензированные образовательные услуги, налогоплательщики, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателя, за реализованную продукцию (работы, услуги) и суммами налога, фактически уплаченными при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании.

Обязательное социальное страхование в России С 1 января 2010 года единый социальный налог (ЕСН) отменен, вместо

него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей). Обязательное социальное страхование – часть государственной

системы социальной защиты населения, спецификой которой является

осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или)

133

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Страховые взносы не являются налогом, поскольку они возмездны, то есть возвращаются застрахованным лицам в виде социальных пособий, медицинских услуг и пенсий (при наступлении страхового случая).

Обязательное социальное страхование в России состоит из 4 частей:

1.Обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности (болезни) или материнства;

2.Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

3.Обязательное медицинское страхование;

4.Обязательное пенсионное страхование.

Финансовые средства аккумулируются и распределяются фондами:

-фонд социального страхования (ФСС);

-фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);

-Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР).

Фонды имеют собственные бюджеты, независимые от бюджетной системы России. Поэтому они также называются внебюджетными фондами. Источник денежных средств – страховые взносы, которые предприятия (страхователи) перечисляют в соответствующие фонды. В случае дефицита

бюджетов фондов недостаток средств покрывается трансфертными платежами из федерального бюджета России.

Размер страховых взносов рассчитывается исходя из размеров оплаты труда работников предприятий, а также иных вознаграждений и выплат работникам предприятий.

В 2012-2013 гг. для основной массы плательщиков (за исключением льготных категорий) общий тариф страховых взносов составляет 30% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов) согласно ч.1 ст.58.1 Закона N212-ФЗ, в том числе по фондам:

1.в ФСС – 2,9%;

2.ФФОМС – 5,1%;

3.ПФР – 22,0% (6,0% – солидарная часть, 16,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов).

Применение упрощенной системы налогообложения Переход к упрощенной системе налогообложения, равно как и возврат

кобщему налоговому режиму, осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, регламентируемом главой 26.2 НК РФ.

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением

134

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

-налога на прибыль организаций;

-налога на добавленную стоимость;

-налога на имущество организаций;

-страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

-налога на доходы физических лиц;

-налога на добавленную стоимость;

-налога на имущество физических лиц;

-страховых взносов.

Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения,

уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения единым налогом признаются согласно статье 346.14 НК РФ:

-доходы;

-доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, для которых с 2006 года был установлен единственно возможный объект налогообложения

– доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, выбрав тот или иной объект налогообложения, налогоплательщик не сможет его поменять в течение 3 лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

-6%, если объектом налогообложения являются доходы,

-15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

135

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

25. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ МАРКЕТИНГА. ОСОБЕННОСТИ МАРКЕТИНГА В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

Рыночные отношения и современный бизнес невозможно представить без маркетинга. По мере развития рыночных отношений маркетинг приобретает все возрастающую роль и в России.

Маркетинг – понятие сложное, динамичное, многоплановое, и это

объясняет невозможность в одном универсальном определении дать полную характеристику, адекватную его сущности, принципам и функциям.

Основной смысл термина «маркетинг» можно выразить следующим определением:

Маркетинг – это комплексная научная система организации и управления производственной и коммерческой деятельностью предприятия, ориентированная на выявление и удовлетворение запросов потребителей. Маркетинг призван систематизировать, законодательно упорядочить внешне хаотичные рыночные «столкновения» спроса и предложения и обеспечить взаимное удовлетворение экономических интересов обеих сторон.

С точки зрения поведения политики фирмы на рынке спроса и предложения различают:

“Реактивный” маркетинг – основан на принципе экстраполяции, когда

поведение фирмы на ближайший планируемый период строится на базе предшествующего периода с сохранением прежних объемных показателей производства и темпов его прироста или снижения. Этот тип поведения

фирмы не учитывает перспективы конъюнктуры рынка и возможности динамики роста.

“Активный” маркетинг – при котором поведении фирмы в текущем периоде, определяется исходя из будущей конъюнктуры рынка с прогнозируемым и управляемым спросом. Этот тип маркетинга требует профессиональных знаний и навыков. Фирмы этого типа активно формируют

новые приоритеты спроса и по законам рыночной экономики становятся более конкурентоспособными.

Кфункциям маркетинга относятся:

-комплексное изучение и прогнозирование рынка, его требований, также как и всей внешней по отношению к фирме среды;

136

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

-разработка долгосрочной стратегии маркетинговой деятельности с определением ее целей, задач, ресурсов и механизма практической реализации;

-планирование товарной политики, управление ассортиментом товаров

иуслуг исходя из требований рынка и потенциала предприятия;

-формирование спроса и стимулирование сбыта;

-планирование и организация сбыта;

-управление маркетинговой деятельностью и контроль за нею.

Главные цели маркетинговой деятельности:

1.обеспечение оптимальной пропорциональности между спросом и предложением продукции определенного вида и ассортимента благодаря гибкому реагированию на его динамику и маневрированию имеющимися ресурсами;

2.формирование системы договорных и рыночных отношений со всеми элементами и структурами производства и потребления как на внутреннем, так и на внешнем рынке;

3.воздействие на производственный процесс с целью стимулирования,

обновления и совершенствования ассортимента и улучшения качества выпускаемой продукции;

4.активный поиск новых рынков сбыта (рыночных сегментов, окон и ниш), расширение существующих, достижение оптимального уровня социально-экономической эффективности рыночных отношений.

Основополагающие принципы маркетинга:

-необходимость ориентации всей научно-исследовательской и производственно-сбытовой деятельности на рынок, учет требований рынка;

-необходимость дифференцированного подхода к рынку;

-ориентация на нововведение;

-гибкое реагирование на всякое изменение требований рынка;

-постоянное и целенаправленное воздействие на рынок;

-ориентация на длительный период времени;

-эффективное управление, необходимость творческого, новаторского подхода к управлению со стороны руководства;

-необходимость маркетингового мышления для всех сотрудников фирмы.

Реализация функций и целей, соблюдение принципов маркетинга создает условия для успешной хозяйственной деятельности предприятий.

Особенности маркетинга в строительстве

137

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

Основным элементом маркетинговой деятельности является составление плана маркетинга, что позволяет скоординировать деятельность предприятия для решения производственных, финансовых и других задач.

При составлении плана маркетинга строительного предприятия предусматривают следующие этапы:

1.Анализ ситуации на рынке, установление потребителей и запросов заказчиков;

2.Анализ предложений предприятия на рынке, установление возможностей подрядчика;

3.Определение цели маркетинга строительного предприятия;

4.Определение стратегии маркетинга;

5.Разработка рабочей программы;

6.Планирование бюджета, прибыли и убытков;

7.Планирование качества строительной продукции;

8.Контроль за реализацией плана маркетинга.

Детали плана могут меняться в зависимости от ситуации, но основные элементы – цель и задачи, анализ и стратегия – остаются неизменными.

На первом этапе анализируют ситуацию на рынке. В этом разделе приводятся данные об активности на рынке заказчиков и подрядчиков. При этом учитывается следующая информация:

а) рассматриваются все части рынка и основные целевые рынки для строительного предприятия, дается общая характеристика заказчиков и факторы, определяющие их платежеспособность;

б) анализ товаров, услуг, работ. Указываются объем реализации товара, строительной продукции, объем строительно-монтажных работ по каждому строительному объекту;

в) анализ конкурентов: собирается информация об основных конкурентах и их производственных программах, ценах на строительную продукцию;

г) анализ сбыта и реализации продукции, работ и услуг: указываются используемые каналы сбыта строительной продукции, реализации работ и услуг, способы стимулирования заказчиков и посредников (субподрядных строительных предприятий);

д) анализ факторов внешней среды: приводятся основные факторы внешней среды, которые влияют на стабильность деятельности строительного предприятия, а также на финансовое состояние заказчиков.

К факторам внешней среды, которые необходимо учитывать при составлении плана маркетинга предприятия, относят экономические, юридические и социально-культурные.

138

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

На втором этапе разработки плана маркетинга устанавливают положение строительного предприятия на рынке, выясняют его сильные и слабые стороны, а также возможности, которые у него могут быть, и опасности, которые ему угрожают (SWOT-анализ).

Сильные стороны – это достоинства предприятия, которые выделяют его среди конкурентов, например, достоинствами могут быть выпуск продукции, выполнение работ и услуг более высокого качества, чем у конкурентов, и с более низкой ценой, надежные взаимоотношения с субподрядными организациями и др.

Слабые стороны – это недостатки предприятия, требующие немедленного исправления, иначе эти недостатки станут сильными сторонами конкурентов. Слабыми сторонами могут быть отсутствие финансирования, неудачное месторасположение предприятия и недостаточно умелое руководство предприятием. Определив слабые стороны конкурентов, предприятие может их превратить в свои достоинства.

Возможности – это привлекательные перспективные направления развития предприятия. В качестве возможности могут быть закрытие предприятий-конкурентов, возросшая активность заказчика в связи с

улучшением его финансового состояния и за счет повышения его деловой активности, значительное снижение ставки рефинансирования Центрального банка.

Опасности – это потенциальные осложнения, которые могут повредить предприятию. К опасностям можно отнести появление новых конкурентов, повышение цен поставщиков, возможные простои производства из-за отказов в системе материально-технического снабжения, в работе строительных машин и механизмов или из-за их отсутствия и др.

На третьем этапе разработки плана устанавливают цели маркетинга. Цель маркетинга – это то, чего может достичь предприятие в результате маркетинговой деятельности за период, установленный планом. Цели рассматривают в трех направлениях:

1.в отношении видов деятельности строительного предприятия, видов объектов;

2.в отношении заказчиков;

3.в отношении рынков.

Кроме цели, в плане маркетинга устанавливают некоторые показатели деятельности предприятия: увеличение объема реализации, строительно- монтажных работ, услуг, оказываемых предприятиям, увеличение прибыли – валовой (балансовой) и чистой, остающейся в распоряжении предприятия, рентабельность, налоговое бремя, качество строительной продукции и др.

139

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

Все эти показатели могут планироваться и оптимизироваться для достижения более устойчивого финансового состояния предприятия.

К целям в плане могут быть предъявлены следующие требования: они должны быть количественными, проранжированы по степени их значимости, с указанием конкретного времени их выполнения.

На четвертом этапе разрабатывается маркетинговая стратегия, которая

устанавливает способы достижения целей и требует принятия решений в отношении рынка, заказчиков и производственной программы строительного предприятия.

Среди направлений маркетинговой стратегии можно выделить оптимизацию цели, сроков возведения объектов и выполнения работ, работу с заказчиками и субподрядными предприятиями.

На пятом этапе составляется производственная программа строительного предприятия с учетом маркетинговой стратегии.

В рабочей программе решают следующие вопросы:

а) что будет построено, какие будут выполнены работы и для кого?

б) когда будут выполнены эти работы и сданы заказчику строительные объекты?

в) кто будет выполнять эти работы, какие субподрядчики и проектные организации будут привлечены?

г) сколько будут стоить эти работы и объекты?

На шестом этапе разрабатывается бюджет. Разработка подробного плана работы позволяет составить план прибылей и убытков, который поможет определить, как отразится реализация плана маркетинга на деятельности строительного предприятия. Зная, каким бюджетом располагает предприятие, принимают решение о необходимости реализации тех или иных мероприятий, связанных с производством строительно- монтажных работ, сдачей объектов в эксплуатацию.

На седьмом этапе разрабатывают мероприятия по планированию качества строительно-монтажных работ, и, следовательно, качеству объекта. Это связано с тем, что процесс возведения строительных объектов может быть представлен в виде совокупности технологических комплексов работ,

при выполнении которых формируется качество конечной строительной продукции.

На восьмом этапе осуществляется контроль за реализацией плана маркетинга. Контроль – это оценка результатов реализации маркетингового

плана и принятие необходимых мер по исправлению нежелательных последствий. Особое внимание на этом этапе уделяют анализу объема выполненных работ и их прибыльности.

140

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com