Posobie_Ekon_stroit_Korabelnikova_97-2003

эффективном использовании реально находящихся в распоряжении строительного предприятия строительных машин, механизмов и других технических, материальных, финансовых и людских ресурсов, соблюдении

правил технической эксплуатации основных фондов и обеспечении безопасных условий труда.

Фактическая себестоимость – это сумма издержек, произведённых

конкретным строительным предприятием в ходе выполнения заданного комплекса работ в сложившихся условиях производства. Она включает как производственные, так и непроизводственные затраты, в том числе штрафы, пени, неустойки и т.д. Цель учёта фактической себестоимости строительных работ – своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат.

-улучшение материально-технического снабжения;

-применение новых видов сырья и материалов, использование качественных материалов;

-соблюдение норм расхода материалов;

-полное использование отходов в производстве;

-рациональная организация перевозки и хранения материалов;

-сокращение транспортных расходов;

4. В целом по предприятию:

-сокращение сроков строительства;

-сокращение административно-управленческих расходов.

Конкретные мероприятия по снижению себестоимости строительно-

монтажных работ должны быть отражены в плане технического развития.

121

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

23. ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ: ОБРАЗОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВА

Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и традиционно считается основной целью деятельности любой коммерческой организации.

Прибыль – основной финансовый результат деятельности предприятия. Общая сумма прибыли, определяется как разница всех доходов и всех расходов.

Формирование и распределение прибыли предприятия в настоящее время осуществляется в соответствии с требованиями, предусмотренными с 1 января 2002 года главой 25 Налогового кодекса РФ.

Экономический подход к образованию прибыли На уровне хозяйствующего субъекта возникает целая система прибылей:

-валовая (балансовая) прибыль,

-прибыль от реализации имущества,

-прибыль по внереализационным операциям,

-налогооблагаемая прибыль,

-чистая прибыль.

Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

Пв = Пр + Пи + Пподс + Пв ,

где Пв – валовая прибыль; Пр – прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

Пи – прибыль от реализации имущества; Пподс – прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств;

Пв – прибыль от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции, работ, услуг (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемым в себестоимость продукции:

Пр = В - НДС - А - С ,

где В – выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ, услуг), НДС – налог на добавленную стоимость, А – акцизы,

122

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

С – затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Прибыль от реализации имущества определяется как разница между доходами и расходами, связанными с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, нематериальных активов и материалов, принадлежащих предприятию:

Пи = Ди - Ри ,

где Ди — доходы от реализации имущества, Ри — расходы от реализации имущества.

Прибыль от реализации продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств определяется как разница между стоимостью этой продукции по продажным ценам без налога на добавленную стоимость и ее себестоимостью:

Пподс = В - НДС - С ,

где В – выручка от реализации продукции (работ, услуг) подсобных и вспомогательных производств; НДС – налог на добавленную стоимость,

С – себестоимость продукции (работ, услуг).

Прибыль внереализационных операций определяется как разница между доходами и расходами по этим операциям:

Пв = Дв - Рв ,

где Дв — доходы от внереализационных операций, Рв — расходы на внереализационные операции.

В состав внереализационных доходов включаются (ст. 250 НК РФ):

-от долевого участия в других организациях;

-в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

-от сдачи имущества в аренду (субаренду);

-активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

-поступления в возмещение причинённых организации убытков;

-прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году;

-суммы кредиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давности;

-курсовые разницы;

-сумма дооценки активов;

-прочие внереализационные доходы.

В состав внереализационных расходов включаются (ст. 265 НК РФ):

- расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга)

123

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

-расходы в виде процентов по долговым обязательствам, в т.ч. процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам;

-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

-убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году;

-по операциям с банком;

-возмещение полученного ущерба;

-суммы дебиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давности;

-курсовые разницы;

-чрезвычайные расходы;

-прочие внереализационные расходы.

Налогооблагаемая прибыль – это сумма прибыли, подлежащая налогообложению. Объектом налогообложения является валовая (балансовая) прибыль предприятия, уменьшенная или увеличенная в соответствии с положениями действующего законодательства.

Чистая прибыль образуется после уплаты из валовой (балансовой) прибыли налога на прибыль, из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Чистая прибыль остается в полном распоряжении предприятия и называется нераспределенная прибыль (если в результате получается убыток

– непокрытый убыток).

Бухгалтерский подход к образованию прибыли Механизм определения финансового результата, согласно форме №2

«Отчет о прибылях и убытках», представлено в табл.4.

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

Распределение и использование прибыли имеют особенности, обусловленные организационно-правовой формой предприятий. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется по его усмотрению и может быть направлена на создание:

1.Резервного фонда, за счет которого:

-выплачивается заработная плата, погашается кредиторская задолженность, осуществляются другие выплаты в случае банкротства, ликвидации предприятия;

-выплачиваются дивиденды при недостатке прибыли;

-покрываются убытки и другие непредвиденные затраты.

2.Фонда накопления, средства которого направляются на:

-развитие производства (финансирование строительства и обновления основных фондов, реконструкцию, техническое перевооружение, освоение новой техники и технологий производства и др.);

-увеличение собственного капитала.

3.Фонда потребления, который используются на:

-социальное развитие (обучение персонала, содержание объектов общественного питания, здравоохранения, культуры, отдыха и спорта, детских дошкольных учреждении, находящихся на балансе предприятия);

-материальное стимулирование (материальное поощрение, премирование, не связанные с производственными результатами, единовременные пособия работникам предприятий, оплата дополнительных отпусков);

-социальную защиту (оздоровительные мероприятия для работников и членов их семей, бесплатное питание, компенсация стоимости ле- чения).

Рентабельность производства

Результативность и экономическая целесообразность

функционирования предприятия измеряется не только абсолютным (прибыль либо убыток), но и относительным показателем – уровнем рентабельности.

Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности, комплексно отражает степень эффективности (доходности, прибыльности) использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.

В общем виде рентабельность определяется как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим.

126

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

Различают несколько показателей рентабельности, основными из которых являются:

1.Рентабельность производства рассчитывается как отношение прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции.

Рпр-ва = ПС ×100%,

где П – прибыль от реализации, С – затраты на производство и реализацию продукции.

Коэффициент показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждой денежной единицы, затраченной на производство и реализацию продукции. Этот показатель может рассчитываться как в целом по предприятию, так и по его отдельным подразделениям или видам продукции.

2.Рентабельность продаж – показатель рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же период.

Рпродаж = ЧПВ ×100% ,

где ЧП – чистая прибыль, В – выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Рентабельность продаж является индикатором ценовой политики предприятия и её способности контролировать издержки. Используется для оценки операционной эффективности предприятий.

3.Рентабельность активов (имущества) показывает, насколько

результативно используется имущество предприятия и определяется как процентное отношение прибыли (балансовой) к среднегодовой стоимости основных фондов и сумме оборотных средств.

где П – прибыль от реализации, Фср – среднегодовая стоимость основных фондов, ОС – сумма оборотных средств.

Рентабельность активов (экономическая рентабельность активов) показывает, сколько приходится прибыли на каждый рубль, вложенный в имущество организации.

127

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

24. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин, акцизов и других платежей, а также форм и методов их построения.

Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме

отчуждения принадлежащей им на праве собственности хозяйственного ведения или управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Акциз – это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя. Акциз – индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень.

Пошлина – денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

Фискальная функция налогообложения – основная функция налогообложения: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной.

Регулирующая функция налогообложения – направлена на достижение

посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.

Распределительная (социальная) функция налогообложения – состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в

пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

128

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

Контрольная функция налогообложения – позволяет государству

отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Стимулирующая функция налогообложения – направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она

Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый Кодекс (НК РФ), а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

В НК РФ закреплены основные принципы налоговой системы, состав налоговой системы, участники налоговых отношений.

Принципы построения налоговой системы в РФ сформулированы в части I НК, статья 3 которого устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах:

-каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

-налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

-не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

-налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

-не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности,

прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

-все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов

законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

-при установлении налогов должны быть определены все элементы

налогообложения.

Согласно ст. 17 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

- объект налогообложения (ст.38 НК РФ);

129

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com

-налоговая база (ст. 53 НК РФ);

-налоговый период (ст. 55 НК РФ);

-налоговая ставка (ст. 53 НК РФ);

-порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ);

-порядок и сроки уплаты налога (ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщики – организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием

которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период – календарный год или иной период времени (месяц, квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) или в долях к объекту налогообложения (процентные ставки).

Порядок исчисления налога – в соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок и сроки уплаты налогов – уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном законодательством, в наличной или безналичной форме. Конкретный

порядок и сроки уплаты налога устанавливаются в соответствии с НК РФ применительно к каждому налогу.

Налоговые льготы: в соответствии с НК РФ льготами признаются

предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Существует несколько вариантов классификации налогов и сборов в зависимости от различных признаков:

130

PDF создан с пробной версией pdfFactory Pro www.pdffactory.com