Розділ 4 оцінка фінансового стану підприємства
4.1. Експрес-аналіз фінансового стану
Аналіз майна підприємства передбачає проведення аналізу складу майна та його структури, вивчення джерел формування майна, зміни складових майна і джерел його формування.Так аналіз структури та динаміки джерел формування та напрямів використання фінансових ресурсів, які направляються на придбанням суб’єктом господарювання різного роду майна, виконується за даними балансу підприємства з використанням прийомів вертикального та горизонтального аналізу.
Згідно П(С)БО № 1, джерела формування фінансових ресурсів відображені в пасиві балансу, а напрями їхнього використання, тобто майнові цінності – в активі.
Вертикальний аналіз дозволяє визначити питому вагу кожної статті пасиву та активу в підсумку балансу на певний момент часу, тобто дослідити структуру джерел формування фінансових ресурсів та майна підприємства в статиці.
Горизонтальний аналіз уможливлює вивчення динаміки джерел формування та напрямів використання фінансових ресурсів підприємства шляхом встановлення абсолютних та відносних відхилень за статтями пасиву та активу балансу.
Для зручності загальної оцінки капіталу підприємства статті балансу необхідно згрупувати в окремі специфічні групи – за ознакою ліквідності (статті активу) і терміновості зобов'язань (статті пасиву).
Тому доцільно побудувати аналітичну таблицю 4.1, що характеризує як структуру звітної бухгалтерської форми, так і динаміку окремих її показників.
|
Актив
баланса (Пасив баланса) |
Джерело інфор. (рядок за балансом) |
Абсолютна величина ,тис грн |
Питома вага, % |
Зміни звітного періоду до базового року |
Зміни звітного періоду до попереднього року | |||||||||||
|
На кінець базового періоду |
На кінець попер-го періоду |
На кінець звітного періоду |
На кінець базового періоду |
На кінець попер-го періоду |
На кінець звітного періоду |
В абсолют. вел-ні, тис.грн. 5-3 |
У структурі, % 8-6 |
Темп росту, % 5/3*100 |
В абсолют.вел-ні, тис.грн. 5-4 |
У структурі, % 8-7 |
Темп росту, % 5/4*100 | |||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 | |||
|
Актив |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Капітал усього: |
Ряд. 280 |
49249 |
58979 |
64714 |
100 |
100 |
100 |
15465 |
|
131,4 |
5735 |
|
109,7 | |||
|
1. Необоротні активи |
Ряд. 080 |
30784 |
36194 |
38613 |
62,5 |
61,4 |
59,7 |
7829 |
-2,8 |
125,4 |
2419 |
-1,7 |
106,7 | |||
|
2. Оборотні активи |
Ряд. 260 |
18003 |
22323 |
26101 |
36,56 |
37,8 |
40,3 |
8098 |
3,74 |
145 |
3778 |
2,5 |
117 | |||
|
3. Витрати майбутніх періодів |
Ряд. 270 |
462 |
462 |
-- |
0,94 |
0,8 |
-- |
-462 |
-0,94 |
0 |
-462 |
-0,8 |
0 | |||
|
Пасив |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Джерела формування капіталу усього: |
Ряд. 640 |
49249 |
58979 |
64714 |
100 |
100 |
100 |
15465 |
-- |
131,4 |
5735 |
-- |
109,7 | |||
|
1. Власний капітал |
Ряд. 380 |
19748 |
20214 |
20821 |
40,1 |
34,3 |
32,1 |
1073 |
-8 |
105,4 |
607 |
-2,2 |
103 | |||
|
2. Збереження наступних витрат і платежів |
Ряд. 430 |
21 |
50 |
-- |
0,04 |
0,08 |
-- |
-21 |
-0,04 |
0 |
-50 |
-0,08 |
0 | |||
|
3. Довгострокові зобов'язання |
Ряд. 480 |
6502 |
4887 |
3530 |
13,2 |
8,3 |
5,5 |
-2972 |
-7,7 |
54,2 |
-1357 |
-2,8 |
722 | |||
|
4. Поточні зобов'язання |
Ряд. 620 |
22978 |
33828 |
40363 |
46,66 |
57,32 |
62,4 |
17385 |
15,74 |
175,7 |
6535 |
5,08 |
119,3 | |||
|
5. Доходи майбутніх перідоів |
Ряд. 630 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- | |||
Під
час вивчення складу, структури і динаміки
джерел формування капіталу підприємства,
ми виявили, що актив та пасив протягом
трьох досліджуваних років збільшився:
в порівнянні 2013р. з 2011р. на 15465 тис.грн.
(темп приросту становить 131,4%), а в
порівнянні 2013р. з 2012р. на 5735 тис.грн.
(темп приросту становить 109,7%).
Найбільшу питому вагу в складі активу підприємства займають необоротні активи: в 2011р. – 62,5% (30784 тис.грн.), в 2012р. – 61,4% (36194 тис.грн.), в 2013р. – 59,7% (38613 тис.грн.); а найменшу питому вагу протягом трьох років займає стаття активу витрати майбутніх періодів. У практиці економічної роботи за такої високої частки необоротних активів у майні підприємства прийнято вважати, що воно має «важку» структуру активів. «Легкою» структура активів вважається тоді, коли їх частка у майні підприємства є не більшою за 40%. «Важка» структура активів споживчого товариства свідчить про їх низьку мобільність. Позитивної оцінки заслуговує збільшення частки оборотних активів. Це може бути свідченням формування мобільнішої структури активів, яка сприяє прискоренню обігу оборотних засобів і тим самим поліпшує фінансовий стан підприємства за умови, що це не є наслідком згортання виробничої бази.
Найбільшу питому вагу в складі пасиву СТОВ «Прогрес» займають такі статті як поточні зобов’язання: в 2011р. – 46,6% (22978 тис.грн.), в 2012р. – 57,32% (33828 тис.грн.), в 2013р. – 62,4% (40363 тис.грн.) та власний капітал: в 2011р. – 40,1% (19748 тис.грн.), в 2012р. – 34,3% (20214 тис.грн.), в 2013р. – 32,1% (20821 тис.грн.); а найменшу питому вагу займає стаття пасиву забезпечення наступних витрат і платежів. Розмір поточних зобов'язань збільшився на 769,1 тис. грн. (317,55%).
Збільшення частки власних джерел ми оцінюємо позитивно, а частки кредиторської заборгованості негативно. Приріст величини і питомої ваги власного капіталу є ознакою покращення діяльності підприємства, добрих перспектив економічного зростання та інвестиційної привабливості об’єктів підприємництва.
Згідно з розрахунками табл.4.1, можемо зробити висновок, що співвідношення між власними і залученими джерелами капіталу на користь других. Досліджуване підприємство залежне від зовнішніх джерел фінансування. Оцінка зміни структури пасиву показує незначне покращення фінансової стійкості на кінець періоду.