2. Экономическое содержание и структура пассивных и активных операций коммерческих банков

2.1. Пассивные операции коммерческих банков

Посредством пассивных операций банки аккумулируют де­нежные средства.

Основными формами пассивных операций являются: 1) первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка; 2) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов; 3) получение кредитов от других юридических лиц; 4) депозитные операции

С помощью первичной эмиссии ценных бумаг и формирова­ния фондов банки создают собственные ресурсы. При привлече­нии кредитов и депозитов банки создают заемные или привле­ченные средства.

Следует различать следующие понятия: 1) собственные ресурсы; 2) собственные средства; 3) собственный капитал

Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи.

Минимальная граница соотношения между собственными и заемными средствами устанавливается Центральным бан­ком.

Назначение собственных ресурсов заключается в том, что они поддерживают финансовую устойчивость банка и служат истом 11 и ком вложений в долгосрочные активы. За счет собствен­ных ресурсов банки на начальном этапе покрывают первооче­редные расходы (земля, здания, оборудование, зарплата), без ко­торых банк не может начать свою деятельность, и впоследствии создают необходимые им резервы.

Совокупность различных по назначению фондов, обеспечи­вающих экономическую самостоятельность и стабильность бан­ка, называется собственными средствами банка.

Собственные средства банка включают:

1) уставный фонд;

2) резервный фонд;

3) специальные фонды банка;

4) амортизационный фонд (износ основных средств);

5) фонды экономического стимулирования;

6) фонд переоценки валютных средств;

7) резервные фонды, созданные для покрытия рисков по от­дельным банковским операциям;

8) другие фонды.

1. Уставный фонд (капитал) — организационно-правовая форма капитала, величина которого определяется учредитель­ским договором о создании банка и закрепляется в Уставе банка. Он создается акционерными банками посредством эмиссии ак­ций и паевыми банками посредством перечисления паевых взносов.

Сумма уставного капитала законодательно не ограничивает­ся, однако для обеспечения устойчивости банков устанавливает­ся его минимальная величина.

Уставный капитал формируется за счет взносов в денежных средствах, иностранной валюте, ценных бумагах, материальных и нематериальных активах. При этом материальные и немате­риальные активы принимаются в оплату уставного капитала в том случае, если они могут использоваться в непосредственной деятельности банка, определяемой законодательством и лицен­зией.

Оценка указанных активов должна быть утверждена прото­колами собрания акционеров (пайщиков) банка. Уставный ка­питал акционерного банка формируется посредством эмиссии акций. При этом банк должен выполнять следующие особые требования:

1) все акции, эмитированные коммерческим банком, не­зависимо от величины выпуска, количества инвесторов и формы деятельности банка-эмитента (открытое или закры­тое акционерное общество) подлежат государственной реги­страции;

2) должны строго соблюдаться сроки проведения подписки;

3) реализация акций должна быть закончена после регистра­ции (для акций первого выпуска — не позднее чем через 30 дней после его регистрации, для акций повторного выпуска — не позднее чем через 6 месяцев после его регистрации).

Средства, полученные от эмиссии простых и привилегиро­ванных акций (собственно акционерный капитал), добавочный (избыточный) капитал, нераспределенная прибыль, а также бан­ковские резервы (на случай непредвиденных обстоятельств, на выплату дивидендов и на покрытие непогашенных долгов) вместе составляют акционерный капитал.

Увеличение уставного капитала может также осуществ­ляться:

1) за счет средств пайщиков или акционеров;

2) за счет собственных средств:

— средств из резервного фонда банка;

— средств из специальных фондов;

— неиспользованных средств фондов экономического сти­мулирования по итогам года;

— средств от переоценки валютной части собственных средств в установленном размере;

— дивидендов начисленных, но не выплаченных акционерам (пайщикам) банка (эти средства используются на капитализа­цию по согласованию с акционерами (пайщиками) после уплаты налогов в бюджет);

— нераспределенной прибыли по итогам предыдущего года.

2. Резервный фонд (капитал) создается из прибыли до налого­обложения в размере 25% от оплаченной суммы уставного капи­тала. Средства фонда могут быть использованы:

— на покрытие общих рисков, вытекающих из основной деятельности банка, по которым не формируются специальные ре­зервы;

— на выплату процентов по выпущенным облигациям в слу­чае недостаточности текущей прибыли;

— на увеличение уставного капитала банка.

3. Специальные фонды. К специальным можно отнести ниже­следующие фонды.

Фонд «Дополнительные собственные средства банка» — средст­ва, полученные банком от продажи акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости (учредительская прибыль). Такие фонды создаются только у акционерных банков, а их средства ис­пользуются только на увеличение уставного капитала.

Фонд «Средства от переоценки основных фондов банка» ис­пользуются на доначисление амортизации по выбывающим ос­новным фондам и на увеличение уставного капитала.

Фонд «Износ малоценных и быстроизнашивающихся пред­метов» - средства формируются посредством начисления амор­тизации в размере 100% при передаче МБП в эксплуатацию. При их выбытии производится уменьшение этого фонда.

4. Амортизационный фонд - «Износ основных средств» — формируется посредством амортизационных отчислений на все виды основных средств.

Основные средства включают:

а) активную часть (компьютеры, другое оборудование) — амортизация начисляется в течение нормативного срока их службы;

б) неактивную часть (здания, сооружения) — амортизация начисляется в течение вест срока службы. Средства этого фонда це включаются в состав капитала банка.

5. Фонды экономическою стимулирования создаются из при­были банка после налогообложения. Порядок образования этих фондов определяется общим собранием акционеров (пайщи­ков).

В составе фонда, кик правило, формируются:

1) фонд материального поощрения — на выплату премий, покупку акций (паев) для работников банка и другие цели ана­логичного характера;

2) фонд производственного и социального развития банка — на приобретение и строительство здания банка, на оборудова­ние, на покупку жилья сотрудникам;

3) другие фонды по усмотрению правления коммерческого банка — создаются из чистой прибыли банка, используются в соответствии с их целевым назначением, указанным в Положе­нии о распределении прибыли, остающейся в распоряжении банка. Неиспользованные остатки фондов экономического сти­мулирования по итогам года могут быть направлены на увеличе­ние уставного капитала.

6. Фонды переоценки валютных средств. Можно назвать два фонда переоценки валютных средств.

Фонд «Нереализованные курсовые разницы при переоценке валютной части собственных средств» создается на случай убыт­ков, вызванных изменением курсов иностранных валют, в кото­рых была произведена оплата акций (паев). При переоценке оп­ределяется разница между текущим обменным курсом валюты и обменным курсом на момент внесения оплаты за акции (паи).

Средства данного фонда могут быть направлены на увеличение уставного капитала.

Фонд «Курсовые разницы по валютной позиции банка» соз­дается на случай убытков от неблагоприятного изменения об­менных курсов валют, в которых выражена часть свободных де­нежных средств банка. В зависимости от положительного креди­тового сальдо их курсовой разницы по валютной позиции в конце года или отрицательного дебетового сальдо соответствен­но увеличивают или уменьшают капитал.

7. Резервные фонды, созданные для покрытия рисков по от­дельным банковским операциям. Для снижения рисков по отдель­ным операциям коммерческие банки имеют право создавать со­ответствующие резервные фонды. Расходы банков по созданию резервов на возможные потери по ссудам относятся на себестои­мость оказываемых банком услуг.

8. Другие фонды. Коммерческие банки могут создавать резер­вы под обеспечение вложений в ценные бумаги, которые фор­мируются из прибыли банка после налогообложения.

Создаваемые резервы на покрытие кредитных рисков и обесценение ценных бумаг увеличивают собственные средства банка, создают условия для обеспечения его платежеспособно­сти и надежности, но не включаются в состав собственного ка­питала.

Собственный капитал, который выделяют в составе собствен­ных средств, включает:

— уставный фонд (капитал);

— учредительскую прибыль;

— законодательно создаваемый резервный фонд на общие риски;

— нераспределенную прибыль прошлых лет. Собственный капитал выполняет защитную, оперативную и регулирующую функции.

Защитная функция означает защиту вкладчиков и кредитов, т.е. возможность выплаты им компенсаций в случае возникнове­ния убытков или банкротства банка; сохранение его платеже­способности за счет созданных резервов; продолжение деятель­ности банка, независимо от угрозы появления убытков. Это главная функция собственного капитала.

Оперативная функция состоит в обеспечении финансовой ос­новы деятельности банка и является второстепенной, так как основными ресурсами для активных операций выступают привле­ченные средства. В этой функции собственный капитал банка обеспечивает адекватную базу росту активных операций, т. е. поддерживает объем и характер банковских операций в соответ­ствии с задачами банка.

Регулирующая функция собственного капитала связана исключительно с особой заинтересованностью общества в успеш­ном функционировании банков, а также е действующими зако­нами, позволяющими центральным банкам осуществлять кон­троль над деятельностью коммерческих банков и других кредит­ных учреждений. Требования Центрального банка состоят, как правило, в соблюдении минимальной величины уставного ка­питала, необходимого для получения лицензии на банковскую деятельность, и предельной суммы кредита (риска) на одного заемщика.

Другие операции банка по привлечению денежных средств (кредитные, с ценными бумагами) будут рассмотрены ниже.