28. Налоговая система Российской Федерации

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны.

Основу налоговой системы России составляет Налоговый кодекс. Кроме того, в  налоговую систему РФ входят принятые в соответствии с данным кодексом федеральные законы о налогах и сборах (п. 1 ст. 1 НК РФ).

Принципы налоговой системы РФ:

1. Принцип законности налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы

2. Принцип справедливости налогообложения. Налоги должны устанавливаться с  учетом фактической способности налогоплательщика к их уплате.

3. Принцип всеобщности и равенства налогообложения): каждое лицо несет равные обязанности перед обществом. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из  социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не  допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

4. Принцип экономической обоснованности налогообложения: налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и  сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

5. Принцип единства экономического пространства РФ: не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не  запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и  организаций.

6. Принцип установления налогов и сборов в должном порядке: Ни на кого не  может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов и сборов, и при этом не  предусмотренные Налоговым кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

7. Принцип определенности налоговой обязанности: при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он  должен платить.

8. Принцип презумпции толкования всех неустранимых сомнений, противоречий и  неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

  Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Участники налоговых отношений:

• организации и физические лица — налогоплательщики и плательщики сборов;

• организации и физические лица — налоговые агенты;

• налоговые органы (Федеральная налоговая служба и ее под­разделения в РФ);

• Федеральная таможенная служба и ее подразделения в РФ;

• государственные органы исполнительной власти и исполни­тельные органы местного самоуправления, уполномоченные организации и должностные лица;

• финансовые органы (Минфин России, министерства финан­сов республик, финансовые органы административно-тер­риториальных образований, иные уполномоченные органы);

• органы государственных внебюджетных фондов

Виды налогов и сборов в России

1. Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней:

• налог на добавленную стоимость = 18%

• акцизы – на спиртосодержащие, табачные изделия; автомобили, бензин

• налог на прибыль организаций = 20%, из них 2% - в федер. бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ.

• налог на доходы физических лиц = 13%

• налог на добычу полезных ископаемых;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• водный налог;

• государственная пошлина – за судебные дела, регистрацию брака, получение гражданства, гос. регистрацию собственности

2. Региональные - обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов России. К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

• налог на имущество организаций =2,2% в РТ

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог (до 100 л.с. для физ.лиц = 10 руб. за 1 л.с.)

3. Местные налоги - обязательны к уплате на  территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ):

• земельный налог - с 1 января 2015 года будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости недвижимости;

• налог на имущество физических лиц – если стоимость имущества до 300 тыс.руб. – 0,1% в г. Наб. Челны

 

Специальные налоговые режимы

Налоговым кодексом также устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать не перечисленные выше федеральные налоги. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов (п. 7 ст. 12 НК РФ).

К специальным налоговым режимам относятся (ст. 18 НК РФ):

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый

сельскохозяйственный налог = 6%);

• упрощенная система налогообложения (УСН);

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД = 15%)

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.