- •Содержание
- •Глава 1. Теория налогообложения
- •1.1. Нормативно-правовая база и понятия налогообложения
- •1.2. Налоговая система
- •1.3. Элементы налогообложения
- •1.4. Налоговое бремя
- •1.5. Функции налогов
- •1.6. Классификация налогов
- •1.7. Методы налогообложения
- •1.8. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •Глава 2. Специальные налоговые режимы
- •2.1. Общий и специальные режимы налогообложения
- •2.2. Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •2.3. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •2.4. Единый сельскохозяйственный налог (есхн)
- •2.5. Патентная система налогообложения (псн, патент)
- •Глава 3. Федеральные налоги и сборы
- •3.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •3.2. Акцизы
- •3.3. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •3.4. Налог на прибыль организаций
- •3.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •3.6. Водный налог
- •3.7. Государственная пошлина
- •3.8. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)
- •Глава 4. Региональные и местные налоги
- •4.1. Транспортный налог
- •4.2. Налог на игорный бизнес
- •4.3. Налог на имущество организаций
- •4.4. Земельный налог
- •4.5. Налог на имущество физических лиц
- •4.6. Торговые сборы
- •Глава 5. Обязательные неналоговые платежи
- •5.1. Страховые взносы на обязательное страхование
- •5.2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •5.3. Плата за негативное воздействие на окружающую среду
- •5.4. Таможенные пошлины
- •Список литературы
- •Физические показатели, базовая доходность (в соответствии со ст. 346.29 нк) и значение коэффициента к2 для города Набережные Челны
- •Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в Республике Татарстан по патенту
- •Ставки акцизов
- •Ставки транспортного налога в Республике Татарстан
- •Система налоговых органов России
4.6. Торговые сборы
(Глава 33 НК)
Торговый сбор вводится по решению представительных органов муниципальных образований, они же определяют виды деятельности (из установленных в НК), с чего будет взиматься сбор, его ставки.
Плательщики сбора – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования, в отношении которых установлен торговый сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества.
От уплаты сбора освобождаются налогоплательщики, применяющие ЕСХН или патентную систему налогообложения.
На сумму торгового сбора уменьшается подлежащие уплате: НДФЛ, налог на прибыль организаций или единый налог, уплачиваемый при применении УСН.
Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества – объекта осуществления торговли для осуществления плательщиком сбора одного из следующих видов предпринимательской деятельности:
1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
2) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
3) торговля через объекты нестационарной торговой сети;
4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
Период обложения – квартал.
Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
На территории Республики Татарстан органы местного самоуправления торговый сбор не ввели.
Глава 5. Обязательные неналоговые платежи
5.1. Страховые взносы на обязательное страхование
Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»)
С 1 января 2010 года введены страховые взносы вместо действовавшего ранее единого социального налога. В состав данных страховых взносов не включены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые продолжают уплачивать по действовавшему до 2010 года законодательству.
Плательщики (ст. 5):
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;
индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Объект обложенияопределен в зависимости от категории плательщика:
1) для работодателей – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
2) для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальных предпринимателей), – фиксированный размер страхового взноса (ФРСВ), определяемый по внебюджетным фондам.
1) В Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) ФРСВ зависит от дохода плательщика:
1.1) если доход не превышает 300 тысяч рублей, то
ФРСВПФmin = МРОТ × Тариф × 12,
ФРСВПФmin = 5 965 × 26% × 12 = 18 610,8 руб. / год;
1.2) если доход более 300 тысяч рублей, то
ФРСВПФ = МРОТ × Тариф × 12 + (Доход – 300 000) × 1%,
1.3) если доход более (300 тысяч рублей + МРОТ × Тариф × 8400) (в 2015 г – 13 327,56 тысяч рублей), то:
ФРСВПФmax = МРОТ × 8 × Тариф × 12
ФРСВПФmax = 5 965 × 8 × 26% × 12 = 148 886,4 руб. / год.
2) В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФ ОМС):
ФРСВОМС = МРОТ × 12 × Тариф.
ФРСВОМС = 5 965 × 12 × 5,1% = 3 650,58 руб. / год.
Итого минимальный размер ФРСВmin = 18 610,8 + 3 650,58 = 22 261,38 руб. / год.
Справочно: в 2015 году МРОТ составляет 5 965 рублей.
В 2013 году ФРСВmin = 35 664,66 руб. / год.
В 2014 году ФРСВmin = 20 727,53 руб. / год.
Индивидуальные предприниматели не подлежат обязательному социальному страхованию, и не уплачивают обязательные платежи в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ).
Суммы, не подлежащие обложению, (ст. 9) в целом совпадают с суммами, не подлежащими налогообложению НДФЛ (ст. 217 НК).
Расчетный период (ст. 10) – календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.
Тариф (ст. 12) является аналогом налоговой ставки и установлен дифференцировано по годам в зависимости от категории плательщика:
1) сельскохозяйственных товаропроизводителей;
2) организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
3) плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы;
4) хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями и ВУЗами и др.
Таблица 11
Тарифы страховых взносов, %
Страхователи |
ПФ РФ |
ФСС РФ |
ФФ ОМС |
Всего |
Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ (пп.1 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ) |
21 |
2,4 |
3,7 |
27,1 |
Плательщики, применяющие ЕСХН (пп.2 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ) | ||||
Выплаты инвалидам и общественные организации инвалидов (пп.3 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ) | ||||
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями и ВУЗами в соответствии с Законом № 127-ФЗ (пп.4 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ) |
8 |
2 |
4 |
14 |
Резиденты ОЭЗ (пп.5 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ) | ||||
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (пп.6 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ) | ||||
Организации, осуществляющих деятельность в области СМИ (за исключением рекламных и эротических) (п. 7 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)* |
21,6 |
2,9 |
3,5 |
28 |
Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п.8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ (пп.8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)* |
20 |
0 |
0 |
20 |
Аптечные организации и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД (пп.10 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)* | ||||
НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (пп.11 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)* | ||||
Благотворительные организации, применяющие УСН (пп.12 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)* | ||||
ИП на патенте, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пп.19, 45- 47 п.2 ст. 346.43 НК РФ (пп.14 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)* | ||||
Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пп.9 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ) |
0 |
0 |
0 |
0 |
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги (п. 13 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)* |
22 |
2,9 |
5,1 |
30 |
Организации, получившие статус участников проекта «Сколково» в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта (статья 58.1 Закона № 212-ФЗ) |
14 |
0 |
0 |
14 |
«Обычные» страхователи (до 711 тысяч рублей) |
22 |
2,9 |
5,1 |
30 |
«Обычные» страхователи (свыше 711 тысяч рублей) |
15,1 |
0 |
5,1 |
15,1 |
Выплаты в отношении каждого физического лица, превышающие в 2015 году нарастающим итогом с начала года 711 тысяч рублей (в 2011 году – 463 тыс.руб., в 2012 году – 512 тыс.руб., в 2013 году – 568 тыс.руб., в 2014 – 624 тыс.руб.), облагаются по пониженному тарифу.
В случае если работники имеют право на досрочное назначение пенсии (например, на работах с тяжелыми условиями труда) в соответствии с п.1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», то работодатели уплачивают дополнительные тарифы страховых взносов в ПФ РФ от 2 до 9% (ст.58.3 Закона № 212-ФЗ).
Работодателями производится уплата ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется данный платеж. Работодатели ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета отчетность:
1) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, – в территориальный орган ФСС РФ.
2) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, – в территориальный орган ПФ РФ;
Для индивидуальных предпринимателей срок уплаты – не позднее 31 декабря текущего календарного года. Главы фермерских хозяйств представляют расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в соответствующий территориальный орган ПФ РФ до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.