- •Содержание
- •Глава 1. Теория налогообложения
- •1.1. Нормативно-правовая база и понятия налогообложения
- •1.2. Налоговая система
- •1.3. Элементы налогообложения
- •1.4. Налоговое бремя
- •1.5. Функции налогов
- •1.6. Классификация налогов
- •1.7. Методы налогообложения
- •1.8. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •Глава 2. Специальные налоговые режимы
- •2.1. Общий и специальные режимы налогообложения
- •2.2. Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •2.3. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •2.4. Единый сельскохозяйственный налог (есхн)
- •2.5. Патентная система налогообложения (псн, патент)
- •Глава 3. Федеральные налоги и сборы
- •3.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •3.2. Акцизы
- •3.3. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •3.4. Налог на прибыль организаций
- •3.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •3.6. Водный налог
- •3.7. Государственная пошлина
- •3.8. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)
- •Глава 4. Региональные и местные налоги
- •4.1. Транспортный налог
- •4.2. Налог на игорный бизнес
- •4.3. Налог на имущество организаций
- •4.4. Земельный налог
- •4.5. Налог на имущество физических лиц
- •4.6. Торговые сборы
- •Глава 5. Обязательные неналоговые платежи
- •5.1. Страховые взносы на обязательное страхование
- •5.2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •5.3. Плата за негативное воздействие на окружающую среду
- •5.4. Таможенные пошлины
- •Список литературы
- •Физические показатели, базовая доходность (в соответствии со ст. 346.29 нк) и значение коэффициента к2 для города Набережные Челны
- •Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в Республике Татарстан по патенту
- •Ставки акцизов
- •Ставки транспортного налога в Республике Татарстан
- •Система налоговых органов России
3.8. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)
(Глава 26 НК)
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр (добывающие полезные ископаемые) в соответствии с законодательством РФ – Законом РФ № 2395-1 от 21.02.1992 г. «О недрах».
Объект налогообложения:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Налоговая база:
1) для нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной – количество добытой нефти в тоннах.
2) для попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья – количество добытого газа в тысячах кубических метров;
3) для угля – количество добытого угля в тоннах;
4) для остальных полезных ископаемых –стоимость добытых полезных ископаемых.
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых рассчитывается тремя способами:
1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий – применяется в случае получения налогоплательщиком субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого – применяется при отсутствии субсидий в случае реализации добытых полезных ископаемых;
3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых – применяется при отсутствии у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого.
При оценке стоимости добытых полезных ископаемых первыми двумя способами в случае их реализации на территории РФ и в государства СНГ выручка рассчитывается без учета НДС и расходов налогоплательщика по доставке полезных ископаемых.
Стоимость добытого полезного ископаемого (СДПИ) определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого (КДПИ) и стоимости его единицы (С1ПИ).
Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом.
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого (ВРПИ) к количеству реализованного полезного ископаемого (КРПИ).
С1ПИ = ВРПИ / КРПИ,
СДПИ = КДПИ × С1ПИ = ВРПИ × (КДПИ / КРПИ).
При третьем методе расчетная стоимость полезного ископаемого определяется на основании данных налогового учета о затратах на добычу полезного ископаемого. При формировании расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются расходы по перечню, приведенному в п.4 ст. 340 НК.
Налоговый период – месяц.
Налоговые ставки установлены в ст. 342 НК.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.