- •Содержание
- •Глава 1. Теория налогообложения
- •1.1. Нормативно-правовая база и понятия налогообложения
- •1.2. Налоговая система
- •1.3. Элементы налогообложения
- •1.4. Налоговое бремя
- •1.5. Функции налогов
- •1.6. Классификация налогов
- •1.7. Методы налогообложения
- •1.8. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •Глава 2. Специальные налоговые режимы
- •2.1. Общий и специальные режимы налогообложения
- •2.2. Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •2.3. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •2.4. Единый сельскохозяйственный налог (есхн)
- •2.5. Патентная система налогообложения (псн, патент)
- •Глава 3. Федеральные налоги и сборы
- •3.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •3.2. Акцизы
- •3.3. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •3.4. Налог на прибыль организаций
- •3.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •3.6. Водный налог
- •3.7. Государственная пошлина
- •3.8. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)
- •Глава 4. Региональные и местные налоги
- •4.1. Транспортный налог
- •4.2. Налог на игорный бизнес
- •4.3. Налог на имущество организаций
- •4.4. Земельный налог
- •4.5. Налог на имущество физических лиц
- •4.6. Торговые сборы
- •Глава 5. Обязательные неналоговые платежи
- •5.1. Страховые взносы на обязательное страхование
- •5.2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •5.3. Плата за негативное воздействие на окружающую среду
- •5.4. Таможенные пошлины
- •Список литературы
- •Физические показатели, базовая доходность (в соответствии со ст. 346.29 нк) и значение коэффициента к2 для города Набережные Челны
- •Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в Республике Татарстан по патенту
- •Ставки акцизов
- •Ставки транспортного налога в Республике Татарстан
- •Система налоговых органов России
1.6. Классификация налогов
Классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование.
Существует множество принципов классификации налогов, в общей сложности их можно определить до двух десятков, но наибольшее распространение получили следующие.
По уровню власти, устанавливающему налог:
федеральные;
региональные;
местные.
К федеральнымналогам и сборам относятся (ст.13 НК):
1. налог на добавленную стоимость (НДС);
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
4. налог на прибыль организаций;
5. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. государственная пошлина.
К региональнымналогам относятся (ст.14 НК):
1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.
К местнымналогам относятся (ст.15 НК):
1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц;
3. торговый сбор.
Кроме вышеуказанных 14 налоговых платежей в налоговой системе РФ существуют 4 налога, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов:
1. единый сельскохозяйственный налог;
2. единый налог, взимаемый в связи применением упрощенной системы налогообложения;
3. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4. налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения.
По способу взимания налогов:
прямые (например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц);
косвенные (налог на добавленную стоимость, акцизы).
Следует отметить, что деление налогов на прямые и косвенные является сложной исторической проблемой в области теории налогообложения. Существовали и существуют разные подходы к определению критерия определяющего подобное разделение. Одним из первых критериев выступала возможность «переложения налогов» на потребителя товаров, впоследствии были предложены и другие критерии.
Таблица 2
Деление налогов на прямые и косвенные
Признак |
Прямые налоги |
Косвенные налоги |
Количество субъектов, вступающих в правоотношения по поводу взимания налога |
два: бюджет и налогоплательщик |
три: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними |
Зависимость величины налогов от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика |
Существует |
Отсутствует |
Объект обложения |
Прибыль, доход, имущество |
Оборот по реализации товаров (работ, услуг) |
По субъекту налогообложения (налогоплательщику):
налоги, взимаемые только с юридических лиц – налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций;
налоги, взимаемые только с физических лиц – налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц;
налоги, взимаемые как с юридических лиц, так и с физических лиц – например, земельный налог, транспортный налог.
По объекту налогообложения:
налоги, уплачиваемые с прибыли, доходов (подоходные) – налог на прибыль, НДФЛ;
налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (оборотные) – НДС, акцизы;
налоги с имущества (имущественные) – налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог;
налоги за природные ресурсы (ресурсные) – налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
налоги с фонда оплаты труда (зарплатные) – единый социальный налог (заменен страховыми взносами);
налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат – налог на рекламу (отменен);
налоги на определенный вид финансовых операций – налог на операции с ценными бумагами, налог на покупку иностранных денежных знаков (отменены).