- •Тема 9 аудит готівково-розрахункових операцій
- •План (логіка викладення і засвоєння матеріалу)
- •9.1. Особливості нормативної бази готівково-розрахункових операцій
- •9.2. Внутрішній та зовнішній контроль за дотриманням порядку ведення операцій із готівкою
- •9.3. Аудит готівково-розрахункових операцій
- •Тест внутрішнього контролю готівково-розрахункових операцій
- •Перевірка відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку коштів у національній валюті
- •Перевірка відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку коштів в іноземній валюті
- •Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку залишків готівкових коштів в іноземній валюті
- •Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку готівково-розрахункових операцій в іноземній валюті
- •Тест вибіркового формального контролю касових документів
- •Тема 10 аудит безготівкових розрахунків
- •План (логіка викладення і засвоєння матеріалу)
- •10.1. Мета і завдання аудиту безготівкових розрахунків
- •10.2. Особливості нормативної бази безготівкових розрахунків
- •Дебіторська заборгованість
- •10.3. Предметна область аудиторського дослідження
- •10.4. Аудит безготівкових розрахунків
- •Інформація про наявність рахунків у банках
- •Тест внутрішнього контролю безготівкових розрахунків
- •Програма аудиту безготівкових розрахунків
- •Запит про підтвердження залишків на поточних рахунках
- •Перевірка відповідності залишків та оборотних грошових коштів у національній валюті у реєстрах синтетичного й аналітичного обліку
- •Тест вибіркового контролю банківських документів на відповідність
- •Перевірка відповідності залишків коштів у іноземній валюті синтетичним і аналітичним регістрам обліку
- •10.5. Аудит дебіторської заборгованості та зобов'язань
- •Тест внутрішнього контролю дебіторської заборгованості та зобов'язань
- •10.6. Аудит зобов'язань перед банками
- •Типові помилки і порушення в операціях із кредитами
- •Тема 11 аудит необоротних активів і капітальних інвестицій
- •11.1. Мета й завдання аудиту необоротних активів і капітальних інвестицій
- •11.2. Особливості нормативної бази аудиту необоротних активів
- •11.3. Об'єкти аудиту необоротних активів і капітальних інвестицій
- •Об’єкти аудиту
- •11.4. Аудит необоротних активів і капітальних інвестицій
- •Тест внутрішнього контролю необоротних активів
- •Програма аудиторської перевірки основних засобів
- •Результати перевірки наявності документів на право власності на об'єкти необоротних активів
- •Результати вибіркової інвентаризації основних засобів
- •Вибіркова перевірка повноти оприбуткування основних засобів та нематеріальних активів
- •Перевірка обгрунтування справедливої вартості станом на ____________________
- •Програма аудиту нематеріальних активів
Перевірка відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку коштів у національній валюті
Рахунок 301 "Каса в національній валюті"
|
№ з/п |
Показники |
Залишок на початок місяця | ||||||||||||
|
01.01. |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
01.05 |
01.06 |
01.07 |
01.08 |
01.09 |
01.10 |
01.11 |
01.12 |
01.01 | ||
|
|
Залишок у касовому звіті касира |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок у журналі – ордері (відомості) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок у Головній книзі |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Видхілення (+,-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примітка аудитора щодо суттевості відхилення та подальших дій |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виконав Перевірив Ознайомився
Перевірка відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку коштів в іноземній валюті
Рахунок 302 "Каса в іноземній валюті"
|
№ з/п |
Показники |
Залишок на початок місяця | ||||||||||||
|
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
01.05 |
01.06 |
і т.п. | ||||||||
|
В ін. вал. |
У пер. На грн. |
В ін. вал. |
У пер. На грн |
В ін. вал. |
У пер. На грн |
В ін. вал. |
У пер. На грн |
В ін. вал. |
У пер. На грн |
В ін. вал. |
У пер. На грн | |||
|
1. |
Залишок у касових |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
книгах касира (за вида- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
ми валют) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
а) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього |
Х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
2 |
Залишок у журналі- |
Х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ордері (відомості) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
3 |
Залишок у Головній |
Х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
книзі |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
4. |
Відхилення (+, -) |
Х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Примітка аудитора що- |
Х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
до суттєвості відхилен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
ня та подальших дій |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Виконав Перевірив Ознайомився
Перевіряючи відповідність залишив у регістрах синтетичного й аналітичного обліку готівкових коштів в іноземній валюті необхідно пам'ятати, що згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 21 "Вплив змін валютних курсів" монетарні статті в іноземній валюті на кожну дату балансу відображаються з використанням валютного курсу на дату балансу, а визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення розрахунків і на дату балансу.
Тому при перевірці достовірності інформації за господарськими операціями з готівковими грошовими коштами в іноземній валюті необхідно перевірити правильність застосування валютного курсу, встановленого Національним банком України та правильність відображення в бухгалтерському обліку курсових різниць.
Курсові різниці згідно з П(с)БО 21 "Вплив змін валютних курсів" відображаються у складі інших операційних доходів (витрат).
Нижче запропоновано робочі документи по відображенню результатів перевірки правильності відображення в бухгалтерському обліку залишків і готівково-розрахункових операцій в іноземній валюті.
На наступному етапі необхідно провести формальну документальну перевірку по відображенню готівково-розрахункових операцій. Така перевірка проводиться вибірково. Аудитор, керуючись МСА 530 "Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки" самостійно встановлює вибірку документів для формальної перевірки.
Результати такого контролю відображають у Тесті вибіркового формального контролю касових операцій.
Зразок
Аудиторська фірма
Підприємство
Період перевірки
Термін перевірки