- •Тема 9 аудит готівково-розрахункових операцій
- •План (логіка викладення і засвоєння матеріалу)
- •9.1. Особливості нормативної бази готівково-розрахункових операцій
- •9.2. Внутрішній та зовнішній контроль за дотриманням порядку ведення операцій із готівкою
- •9.3. Аудит готівково-розрахункових операцій
- •Тест внутрішнього контролю готівково-розрахункових операцій
- •Перевірка відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку коштів у національній валюті
- •Перевірка відповідності залишків у синтетичних і аналітичних регістрах обліку коштів в іноземній валюті
- •Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку залишків готівкових коштів в іноземній валюті
- •Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку готівково-розрахункових операцій в іноземній валюті
- •Тест вибіркового формального контролю касових документів
- •Тема 10 аудит безготівкових розрахунків
- •План (логіка викладення і засвоєння матеріалу)
- •10.1. Мета і завдання аудиту безготівкових розрахунків
- •10.2. Особливості нормативної бази безготівкових розрахунків
- •Дебіторська заборгованість
- •10.3. Предметна область аудиторського дослідження
- •10.4. Аудит безготівкових розрахунків
- •Інформація про наявність рахунків у банках
- •Тест внутрішнього контролю безготівкових розрахунків
- •Програма аудиту безготівкових розрахунків
- •Запит про підтвердження залишків на поточних рахунках
- •Перевірка відповідності залишків та оборотних грошових коштів у національній валюті у реєстрах синтетичного й аналітичного обліку
- •Тест вибіркового контролю банківських документів на відповідність
- •Перевірка відповідності залишків коштів у іноземній валюті синтетичним і аналітичним регістрам обліку
- •10.5. Аудит дебіторської заборгованості та зобов'язань
- •Тест внутрішнього контролю дебіторської заборгованості та зобов'язань
- •10.6. Аудит зобов'язань перед банками
- •Типові помилки і порушення в операціях із кредитами
- •Тема 11 аудит необоротних активів і капітальних інвестицій
- •11.1. Мета й завдання аудиту необоротних активів і капітальних інвестицій
- •11.2. Особливості нормативної бази аудиту необоротних активів
- •11.3. Об'єкти аудиту необоротних активів і капітальних інвестицій
- •Об’єкти аудиту
- •11.4. Аудит необоротних активів і капітальних інвестицій
- •Тест внутрішнього контролю необоротних активів
- •Програма аудиторської перевірки основних засобів
- •Результати перевірки наявності документів на право власності на об'єкти необоротних активів
- •Результати вибіркової інвентаризації основних засобів
- •Вибіркова перевірка повноти оприбуткування основних засобів та нематеріальних активів
- •Перевірка обгрунтування справедливої вартості станом на ____________________
- •Програма аудиту нематеріальних активів
Перевірка відповідності залишків коштів у іноземній валюті синтетичним і аналітичним регістрам обліку
Рахунок 312 "Поточний валютний рахунок в іноземній валюті"
|
№ з/п
|
Показники
|
Значення на відповідну дату | |||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
1 |
Залишок по виписці банку: а) в іноземній валюті; б) у перерахунку на національну валюту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Залишок у журналі-ордері |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Залишок у Головній книзі |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рахунок 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"
|
№ з/п
|
Показники
|
Значення на відповідну дату | |||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
1 |
Залишок по виписці банку: а) в іноземній валюті; б) у перерахунку на національну валюту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Залишок у журналі-ордері |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Залишок у Головній книзі |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виконав
Перевірив
Ознайомився
10.5. Аудит дебіторської заборгованості та зобов'язань
Одним із необхідних завдань аудиту є встановлення достовірності сум дебіторської і кредиторської заборгованості, відображених у фінансовій звітності. Станом поточних розрахунків найточніше відображається рівень організації господарської і фінансової роботи, а також бухгалтерського обліку.
Раціональна організація внутрішнього контролю за станом розрахунків сприяє зміцненню договірної та розрахункової дисципліни, підвищенню відповідальності за дотримання платіжної дисципліни, скороченню дебіторської і кредиторської заборгованості, покращанню фінансового стану суб'єкта господарювання.
Оцінка надійності внутрішнього контролю
Наступним важливим кроком аудитора є оцінка надійності системи внутрішнього контролю дебіторської заборгованості та зобов'язань. Правильна оцінка системи внутрішнього контролю підприємства-клієнта дає можливість аудитору розробити програму аудиту, визначити кількість, види та обсяг аудиторських процедур. За наявності на підприємстві внутрішнього аудитора зовнішній аудитор може використовувати результати його роботи, попередньо перевіривши їх надійність.
Нижче подано зразок тесту внутрішнього контролю дебіторської заборгованості. За таким же прикладом складають тести внутрішнього контролю зобов'язань.
За результатами внутрішнього контролю аудитору слід оцінити величину аудиторського ризику в цілому та при перевірці дебіторської заборгованості й зобов'язань зокрема, тобто з'ясувати ймовірність того, що суттєві помилки, які є в обліку дебіторської заборгованості та зобов'язань, можуть залишитися невиявленими і вплинуть на достовірність усієї фінансової звітності.
Зразок
Аудиторська фірма
Суб'єкт господарювання
Період перевірки
Термін перевірки