Перевірка відповідності залишків та оборотних грошових коштів у національній валюті у реєстрах синтетичного й аналітичного обліку

№ з/п

Місяць

Залишок на початок місяць

Обороти по дебету

Обороти по кредиту

Залишок на кінець місяця

Відхилення

За випискою банку

За регістром обліку

У Головній книзі

За випискою банку

За регістром обліку

У Головній книзі

За випискою банку

За регістром обліку

У Головній книзі

За випискою банку

За регістром обліку

У Головній книзі

показник

сума

примітки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

Поточний рахунок у національній валюті

Січень

Лютий

і т.п.

Інші рахунки

Січень

Лютий

і т.п.

Виконав

Перевірив

Ознайомився

Зразок

Аудиторська фірма

Підприємство

Період перевірки

Термін перевірки

Тест вибіркового контролю банківських документів на відповідність

№ з/п	Елемент вибірки (дата)		Відповід­ність дати в банків­ській ВИПИСЦІ даті додатка до неї	Відповід­ність суми в банків­ській виписці сумі додатка до неї	Відповід­ність суми цифрами в платіжному дорученні сумі прописом	Відповід­ність суми отриманих коштів у касовому звіті і виписці банку	Відповід­ність суми зданого виторгу в касовому звіті і виписці банку	Разом відхилень за еле­ментом вибірки	При­мітки
1	2		3	4	5	6	7	8	9
1.
2.
3.
4.
5.
6.
і т. ін.
Разом відхи­лень за кож­ним рівнем контролю

Примітка: Якщо відхилень за одним елементом більше трьох, то варто прове­сти тести по суті

Виконав

Перевірив

Ознайомився

Перевіряючи відповідність залишків у регістрах синтетичного й аналітичного обліку безготівкових коштів в іноземній валюті, необхідно пам'ятати, що, згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 21 "Вплив змін валютних курсів", монетарні статті в іноземній валюті на кожну дату балансу відображаються з вико­ристанням валютного курсу на дату балансу, а визначення курсових різниць за мо­нетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення розрахунків і на дату балансу.

Тому при перевірці достовірності інформації за господарськими операціями по розрахунках грошовими коштами в іноземній валюті необхідно перевірити правиль­ність застосування валютного курсу, встановленого Національним банком України, та правильність відображення в бухгалтерському обліку курсових різниць.

Курсові різниці згідно з П(с)БО 21 "Вплив змін валютних курсів" відображають­ся у складі інших операційних доходів (витрат).

Нижче запропоновано робочі документи щодо відображення результатів пере­вірки правильності відображення в бухгалтерському обліку залишків коштів на ва­лютних рахунках в іноземній валюті.

Зразок