Тема 6. Анализ в системе финансово-хозяйственного планирования

1. Прогнозно-аналитические процедуры

Контрольные вопросы

Задания для практической работы

Планирование является начальным этапом единого цикла процесса управления. Разработка планов протекает обычно от общего к частному. Стратегический план решает задачи формирования целей и масштабов длительности организации. Цели детализируются по отдельным видам и направлениям деятельности в рамках среднесрочного и оперативного планирования, в соответствии с которыми разрабатываются производственные, инвестиционные и финансовые планы. Оперативные бизнес-планы определяют производственную, маркетинговую, инвестиционную и финансовую политику организации от одного до трех-пяти лет.

Основным методом, используемым в процессе планирования, являются имитационное моделирование, позволяющее оценить изменение ситуации на основе различных факторов и зависимостей экономических показателей. Имитационное моделирование финансово-хозяйственной деятельности предполагает применение как формализованных (математических) методов, так и экспертных оценок. Значимость экспертных оценок повышается с привлечением руководителей и специалистов от различных служб организации.

Предприятие (организация) как субъект хозяйствования может рассматриваться как система, элементы которой находятся в определенной взаимосвязи. Взаимосвязанность элементов системы, факторов и показателей, которыми оцениваются элементы системы, послужили базой для разработки и применения метода пропорциональных зависимостей показателей. Сущность метода заключается в идентификации некоторого показателя, который является наиболее важным в деятельности организации, и используется как базовый для определения прогнозных значений других показателей, которые увязываются с базовым с помощью простых пропорциональных зависимостей.

Последовательность процедур данного метода такова⁶:

1. Идентификация базового показателя. В качестве базового показателя обычно принимается выручка от реализации или себестоимость реализованной продукции.

2. Определение производных показателей. В большинстве случаев используются показатели, содержащиеся в отчетности, а критерием выделения показателя выступает его относительная значимость в отчетности.

3. Определение типа функциональной зависимости каждого производного показателя Р от базового: Р=t(В). Зависимость устанавливается либо в виде процентного соотношения базового и производного показателя, либо путем составления простейшего регрессионного уравнения (зависимость Р от В на основе динамики данных).

4. Прогнозирование баланса. Рассчитываются ожидаемые значения активных статей баланса и соотношение средств с источниками в пассиве баланса, при этом выявляются потребность во внешних источниках финансирования.

5. Разработка прогнозного отчета о прибылях и убытках. Рассчитывается прибыль, которая является основой формирования источников собственных средств.

6. Прогнозирование производится в ходе имитационного моделирования, в результате которого строится несколько вариантов прогнозной отчетности и выбираются (на основе неформализованных критериев) наилучший из них ⁷.

7. Для прогнозирования выручки от реализации или другого показателя может использован экономико-статистический метод, основанный на сглаживании данных о темпах прироста за ряд лет, предшествующих прогнозируемому году.

Прогнозирование производится с помощью скользящей средней для трех ближайших лет:

К1= (t₀+t₁+t₂)/3

К2=( t₁+t₂+t₃)/3

К3=( t₂+t₃+t_n)/3,

где: К1,К2,К3 – показатели в ряду выравненных средних,%,

t_0…+t_n – темпы прироста по годам

Полученный выравненный ряд скользящих дает возможность определить среднегодовое изменение прироста выручки от реализации по следующему расчету:

В=(Кn-К1)/(n-1), (31)

где В – среднегодовое изменение прироста выручки от реализации, %

К1 – первый показатель в ряду выравненных средних,%

Кn –последний показатель в ряду выравненных средних,%

n – количество показателей выравненного ряда средних.

Пример:

Таблица 6.1.1. Исходные данные для сглаживания прироста объема выручки от реализации продукции

Годы	Прирост выручки от реализации продукции по годам, %
t	14
t+1	23
t+2	16
t+3	21
t+5	33,4

К1= (14+23+16)/3=17,6

К2=(23+16+21)/3=20

К3=(16+21+29)/3=22

В=(22-17,6)/2=2,2

Значение прироста выручки на прогнозируемый (t+5) год определяется продолжением выравненного ряда средних на 2 шага вперед, т.е. от предшествующего года (t+3), через отчетный год (t+4) на прогнозируемый год будет следующим:

t+5=( t+4)+2*2,2=29+4.4=33,4%

Контрольные вопросы

1. Какие методы используются при разработке планов?

2. В чем особенность метода пропорциональных зависимостей показателей?

3. Поясните алгоритм аналитических процедур метода пропорциональных зависимостей?

4. Как производится сглаживание темпов роста при прогнозировании экономических показателей?

5. Какие производные показатели возможно получить на основе базового показателя выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Задания для практической работы

Задание 6.1.1. На основании отчетности Вашей организации или другой организации рассчитайте на основе приведенного примера темпы прироста выручки от реализации продукции.

Задание 6.1.2. С помощью скользящей средней рассчитайте прогноз темпов роста источников собственных средств на 2008 год по следующим данным:

2003г. = 27 300 млн.руб.

2004г. = 30 540 млн.руб.

2005г. = 36 600 млн.руб.

2006г. = 42 400 млн.руб.

2007г. = 44 800 млн.руб.(план)

Задание 6.1.3 С помощью скользящей средней рассчитайте прогноз темпов роста оборотных активов организаций на 2008 год по следующим данным:

2003г. = 1454 млн.руб.

2004г. = 1247 млн.руб.

2005г. = 1188 млн.руб.

2006г. = 1380 млн.руб.

2007г. = 1770 млн.руб.

2008г. = ?

МОДУЛЬ 06 02 19