АХД / Лекционный материал / Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ фин.-хоз. деят-ти,2006
.pdf30 |
Анализ финансово-хозяйственной дeятenьнОС1И |
Для того чтобы определить, каким образом повлияли· на изменение объема продукции различные факторы, сде
лаем следующие расчеты:
1.Все плановые показатели: 50 х 375 х 16 = 300000 шт.
2.Фактическое количество станков, остальные показате
ли плановые: 48 х 375 х 16 = 288000 шт.
3.Фактические количество станков и продолжитель ность работы одного станка, производительность стан
ка плановая: 48 х 364 х 16 = 279552 шт.
4.Все фактические показатели: 48 х364 х 18 = 314496 шт.
Отклонение фактического объема продукции от плано
вого произошло за счет влияния следующих факторов:
•уменьшение количества станков на 2 шт. привело к снижению объема производства на 12000 шт. (288000 -
- 300000);
•уменьшение продолжительности работы одного стан ка (ч) на 11 ч привело к снижению объема выпуска на
8448 шт. (279552 - 288000);
•увеличение производительности одного станка на 2 шт. привело К увеличению объема производства на 34944 шт.
(314496 - 279552).
Общее отклонение составит 14496 шт. (-12000 - 8448 +
+ 34944).
Если бы хозяйствующий субъект использовал все за планированное количество оборудования и не допустил внутрисменных простоев, то выработка продукции за ме
сяц бьша бы больше на 20448 шт. (12000 + 8448).
Способ абсолютных разнuц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя
в детерминированном анализе, но только в мультиплика
тивных и мультипликативно-аддитивных моделях:
V = (а - в)с и V = а(в - с).
Алгоритм расчета влияния факторов следующий:
V = aвcd.
Определяем абсолютное отклонение по каждому пока
зателю:
Раздen 1 |
31 |
±а = ~-AM'
±в = Вф - Вм,
±с = Сф - См,
±d = Dф-Dм.
Определяем изменение величины результативного по-
казателя за счет каждого фактора:
±Va = ±а х ВМ х СМ х Ом, ±VB = Аф х ±в хсм х ом, ±Vc = ~x ВФ х ±СХОм,
±Vd = ~хВфхСфХ ±d.
мJfодику расчета факторов проведем, используя исход-
ные данные табл. 1:
±Va = (-2) х 375 х 16 = -12000 I1П.,
±VB = 48 х (-11) х 16 = -8448 I1П.,
±Vc = 48 х 364 х ( + 2) = +34944 I1П.
БалансmЮIOнений - (-12000) - 8448 + 34944 = + 144961IП.
Алгоритм расчета факторов в смешанных моделях типа
V = (а - в)с
можно рассмотреть на примере прибьши от реализации про
дукции:
Пр = Vрп (Z - с),
где1\ - прибьшь от реализации продукции, работ, услуг; Vрп - объем реализации продукции;
z - цена продукции;
с - Себестоимость продукции.
Изменение величины.прибьши за счет изменения объ
ема реализации продукции
±ПVрп = ± V рп (ZM - см).
Изменение величины прибьши за счет изменения цены
±Пz = Vрп х (±Z).
Изменение величины прибыли за счет изменения себестоимости
±ПС = Vрп х (±с).
32 Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Расчет влияния структурного фактора определяется по
формуле на изменение величины прибьmи
±Пстрj = «УДiф - УДПJJ х Zjпл) х Vрп.ф.оБЩИI!,
где ±Пj - изменение прибыли за счет i-гофактора;
Vрп.ф.общий - оБЩИЙ объем реализованНОЙ продукции по
факту;
УДф, УДпл - структура i-ro вида продукции фактичес
кая и плановая.
Способ относительныхразниц также используется для
измерения количественного влияния на изменение резуль
тативного показателя.
Алгоритм расчета влияния факторов следующий. Оп-
ределяем относительное отклонение факторов:
±А% = (~- Апл) / Апл х 100%,
±В% = (вф - Впл) / Впл х 100%,
±С% = (СФ - Спл) / СПЛ х 100%.
Затем определяем изменение результативного показа
теля за счет изменения каждого фактора:
±y~ = (Упл х(±А%» /100%,
±Ув = (VПЛ + (±Уа) х В% 1100%,
±УС = (VПЛ + (±Уа> + (±УВ> хС% /100%.
Методику расчета факторов данным способом проведем,
используя исходные данные табл. 1:
±А% = (48 - 50)/50 х 100% == -4%,
±В% = (364 - 375)/375 х 100% = -2,93%,
±С% = (18 - 16)/16 х 100% = 12,5%,
± Уа = (300000 х (-4%»/100% = -12000 ШТ.,
±Ув = (300000 + (-12000) х 2,93%)/100% = -8448 ШТ.,
± УС = (300000 + (-12000) + (-8448) х12,5%)/100% =34944 IIП.
Этот способ очень эффективен в тех случаях, когда ис
ходные данные содержат относительные изменения фак торных показателей в процеитах или коэффициентах. Его удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчи тать влияние большого количества факторов.
Раздел 1 |
33 |
Интегральный способ. Недостатком рассмотренных
способов является то, что результаты расчетов зависят от
последовательности замены факторов и неразложимый ос
таток необоснованно часто приписывается влиянию изме
нения качественного фактора.
Отмеченные недостатки устраняются при использова
нии интегрального метода. Данный метод объективен, так как исключает какие-либо предложения о роли факторов
до проведения анализа, соблюдается положение о незави
симости факторов.
• ~спользование этого способа позволяет получить бо
лее точные результаты. Результаты расчетов не зависят от
расположения факторов, изменение результативного фак тора пропорционально раскладывается между факторами.
Для расчета используем формулу
V = qz.
Интегрирование этих величин (количества и цены) мож но определить по формуле
±qzO + «±q)(±z) / 2), ±zql + «±.z)(±q) / 2).
Методику расчета рассмотрим на примере (табл. 2).
Таблица 2
днализ факторов, влияющих на объем выпуска
|
ПОК3З8телн |
План |
Факт |
Изменение |
1. |
Объем выпуска продукции, тыс. руб. (У) |
200 |
270 |
+70 |
2. |
Среднегодовая величина основных |
100 |
105 |
+5 |
производетвенных фондов, тые. руб. (ОФ)
3. ФОlIдоотдача (Фо) |
2 |
2.57 |
+0.571 |
Интегральным методом определяем влияние факторов. Определяем вл~яние изменения величины OCHOBHbIX
фондов на изменение объема выпуска:
±Vоф = фоо Х (±ОФ) + «±ФоО)(±ОФ) / 2) = 2 х 5000 +
х 5000) / 2) = 10000 + 1427,5 = 11427,5 руб.,
34 |
Анализ финаНСОВО-Х03яйственной деятельности |
±VФО = ОФО х (±ФО) + «±ФоО)(±ОФ) /2) = |
|
= |
100000 х 0,571 + «0,571 х 5000) / 2) = |
|
= 57100 + 1427,5 = 58527,5 руб. |
Балансовый меmoд используется в планировании, ста
тистике, бухгалтерском учете. В экономическом анализе он
применяется там, где существует строго функциональная
зависимость. С помощью данного метода анализируются ис пользование рабочего времени (баланс рабочего времени),
использование производственной мощности (баланс произ водственной мощности), баланс трудовых ресурсов и т.д.
Индексный метод основывается на относительных по
казателях. Он исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Используя индексный метод, можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов.
Используя агрегатную формулу индекса и соблюдая ус
тановленную вычислительную процедуру, можно опреде
лить влияние факторов на изменение результативного по
казателя. Алгоритм расчета следующий:
L хlуl - L хОуО =(L хlуО - L хОуО) +(L хlуl- L хlуО),
где х - количественный фактор,
у - качественный фактор.
Jxy = L xlyll L хОуО - изменение результирующего
показателя;
Jx = LxlyO/ LXOyO - ШIИЯНИе количественного фактора;
Jy = L хlуl/L хlуО - влияние качественного фактора.
Использование математических методов в экономичес-
ком анализе повышает эффективность анализа деятельнос ти хозяйствующего субъекта, так как сокращаются сроки проведения анализа, большее количество показателей мож но проанализировать. Математические методы позволяют заменить приближенные расчеты точными вычислениями,
Раздел 1 |
35 |
осуществлять многомерный сравнительный анализ, что
практически невозможно вручную. Это требует:
• совершенствования системы экономической информа
ции о работе хозяйствующего субъекта;
• наличия ЭВМ, осуществляющих обработку экономичес-
кой информации; |
. |
•системного подхода к изучению экономики хозяйству ющего субъекта (учета всей совокупности взаимосвя зей - системный характер);
I • разработки новых экономико-математических моделей.
Факторный анализ изменения экономических показа
телей может быть осуществлен с помощью тех или иных
математических методов.
Вопросы и задания для самопроверки и повторения
1.Каковы характерные черты метода экономического ана лиза?
2.Что относится к традиционным nриемам и способам эко номического анализа?
3.Перечислите приемы и способы математического мето да, nрuменяемого в анализе.
4.С '/{'м ("Ш/ЗOlЮ использование в экономическом анализе ма
тематических nриемов и методов?
5.Перечислите способы обработки экономической информа
ции, используемой в анализе.
6.Чем отличаются между собой способы абсолютных и от
носительныхразниц?
7.Какой из способов, измеряющих влияние фактора, более
точно отражает исследуемое явление?
Глава 3 --------------
Виды анализа, их клаССИфикация
и характеристика
3.1. Классификация видов экономического анализа
Анализ хозяйственной деятельности выступает как фун
кция управления производством.
Функция управления - особый вид управленческой дея
тельности, продукт специализации в сфере управления.
Функции управления классифицируются на общие, или
главные, отражающие содержание самого процесса управ
ления, и специфические, отражающие различные объекты управления. Любая специфическая функция может быть осуществлена только с помощью общих функций, так как
общие функции не могут осуществляться сами по себе, без
приложения к какому-либо объекту управления.
Основные функции экономической деятельности мож
но определить как:
1) информационное обеспечение управления (сбор, обра ботка, упорядочение информации об экономических
явлениях и процессах);
·2) анализ хода и результатов экономической деятельнос
ти, оценку возможности ее совершенствования на осно
ве научно обоснованных критериев;
3)планирование как функцию управления, предполагаю
щее прогнозирование, перспективное и текущее плани
рование экономической системы хозяйствования;
Раздел 1 |
37 |
4) организацию эффективного функционирования элемен
тов хозяйственного механизма в цеJJЯХ оптимизации
трудовых, материальных и денежных ресурсов и управ
ленческих решений;
5) контроль за ХОД<!М вьmолнения бизнес-планов и управ
ленческих решений.
Информационное и аналитическое обеспечение процес са принятия решений обеспечивает две первые функции управления. Принятие решений осуществляется в виде фун
кций управления, которые отражают этапы планирования,
организации управления и осуществления контроля за при
нятыми решениями.
В основе классификации видов экономического анали за лежит классификация функций управления, так как эко
номический анализ является необходимым элементом вы
полнения каждой функции управления экономикой. Клас сификация анализа хозяйственной деятельности необходи
ма для правильного понимания его содержания и опреде
ления задач. В основу классификации положены разные
признаки.
В зависимости от характера объектов управления выде
ляют отраслевую структуру народного хозяйства и уровни общественного производства и управления.
Теоретической и методологической основой анализа хо IlliiСТIIСIIIЮЙ деятельности во всех отраслях национальной
'KOIIOMItКl1 IШJlяется теория анализа хозяйственной деятель
IЮСТИ, или межоmраслевой анализ, позволяющий выявить юаимосвязи отдельных отраслей, наличие внутренней свя
:IИ между ними; вскрыть нанболее общие методологичес
кие черты и особенности хозяйственной деятельности; обоб щающий опыт анализа хозяйственной деятельности в раз ных отраслях экономики; обогащающий содержание эко
номического анализа в целом и отраслевого в частности.
Отраслевой анализ учитывает специфику отдельных
отраслей экономики (промышленности, сельского хозяй
ства, транспорта, торговли и т.д.). Каждая отрасль народ
ного хозяйства имеет свои особенности, свою специфику.
38 |
Анализ финансово-хозяйственной деятельности |
Необходимость исследования специфики разных отраслей обусловливает потребность разработки методики анализа с учетом особенностей и условий каждой отрасли экономики.
По содержанию процесса управления выделяют опера
тивный анализ, текущий (ретроспективный) по итогам деятельности за тот или иной период и перспективный (про
гнозный, предварительный).
Хозяйственная деятельность (управляемая система) со
стоит из отдельных подсистем: экономики, техники, тех
нологии, организации производства и др., вследствие чего
вьщеляют:
•mехнико-экономический анализ, которым занимаются
технические службы. Его содержанием является изуче
ние взаимодействия технических и экономических про
цессов и их влияние на результаты деятельности;
•финансово-экономический анализ, которым занимаются
финансовые службы, кредитные органы. Объектом ана
лиза являются финансовые результаты, улучшение фи
нансового состояния и платежеспособности;
•управленческий анализ. Им занимаются все службы с
целью предоставления информации, неебходимой для
планирования, контроля и принятия оптимальных уп
равленческих решений. Он носит оперативный харак
тер. Результаты его являются коммерческой тайной;
• экономико-сmаmисmический анализ. Его проводят
статистические органы, применяется для изучения мас
совых общественных явлений на разных уровнях управ
ления: предприятия, отрасли, региона, народного хо
зяйства в целом;
•в современных условиях возрастает рольэкономико-эко логического анализа (ПРОВОдЯт органы охраны окружа ющей среды и экономические службы предприятия). Его содержанием является изучение взаимодействия эколо
гических и экономических процессов, связанных с со
хранением и улучшением окружающей среды и затра
тами на экологию.
Раздел 1 |
39 |
Кроме того, виды экономического анализа классифи цируются следующим образом:
• по периодичности (периодический, годовой, квартал!>
ный, месячный, декадный, каждодневный, сменный,
разовый, неdериодический анализ);
•по содержанию и полноте изучаемых вопросов (пол
ный анализ всей хозяйственной деятельности, локаль ный анализ деятельности отдельных подразделений,
тематический анализ отдельных вопросов экономики);
•по методу изучения объекта (комплексный, систем
ный, функционально~стоимостный, экономико-матема
тический, диаmостический, маржинальный, корреля
ционный);
•no охвату изучаемых объектов (сплошной и выбороч
HЫ~);
•по степени механизации и автоматизации вычисли
тельных работ (анализ в условиях электронной обра ботки данных с применением счетно-перфорационной техники, счетно-клавишных машин);
•по субъектам (nользоватеJI.ЯМ) анализа выделяют внут ренний (управленческий) и внешний (финансовый) ана
лиз.
На практике отдельные виды экономического анализа в '1IIt:TOM виде IIС встречаются. Однако значение важнейших III)ИIЩИlIOН их организации и методов необходимо. Еже
ДIIСВIIO на каждом уровне управления принимается множе
ство решений, для обоснования которых используются раз
личные виды экономического анализа.
3.2. ПРВIЩИIIИзльвые особенности в содержанвв н организации управленческого в финансового
анализа
Субъектами анализа выступают как непосредственно,
так и опосредованно заинтересованные в деятельности пред
IIРИЯТИЯ пользователи информации (табл.3). Каждый