АХД / Лекционный материал / Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ фин.-хоз. деят-ти,2006

полнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по

количеству и срокам. Анализ осуществляется по предприя­

тию, цехам, участкам, конкретным видам машин.

Затем определяются коэффициенты использования обо­

рудования по времени (по факту).

Коэффициент использования календарного времени

ККФ = Тф / Тк,

где ТФ и Тк - соответственно фактический и календарный фонды рабочего времени оборудования.

Коэффициент использования режимного фонда времени

Крф = ТФ / Тр;

где Тр - режимный фонд рабочего времени оборудования. Коэффициент планового фонда времени

Кпф = ТФ / Тп,

гдеТп - плановый фонд рабочего времени оборудования. По исчисленным показателям необходимо оценить эф­

фективность использования оборудования B~ времени.

Затем целесообразно определить удельный вес просто­

ев в календарном фонде времени работы оборудования

Упр = ПР / Тк•

Снижение показателей фондов времени работы обору­

дования и увеличение удельного веса простоев свидетель­

ствует о том, что у хозяйствующего субъекта имеются ре­

зервы роста производства (наличие упущенных возможно­ стей). Необходимо усилить контроль за работой оборудо­

вания, выяснить причины снижения указанных показате­

лей (неисправности и внеплановый ремонт; отклонение

электроэнергии; наладка и переналадка оборудования в свя­

зи с изменением ассортимента).

Экстенсивное использование оборудования характери­

зует коэффициент сменности (Ксм). Он определяется как

отношение суммы отработанных станко-смен ко всему ус-

тановленному оборудованию (в том числе находящемуся в ремонте и резерве):

Количествоустановленноroоборудования

Коэффициент сменности показывает, сколько смен про­

работал станок. Чем выше коэффициент сменности, тем

больше выпуск продукции.

Плохое использование установленного оборудования

по количеству единиц и неполное использование действу­

ющего оборудования по сменам являются основными при­

чинами низкого уровня коэффициента сменности. Недо­

грузка машин и оборудования в основном объясняется слабой организациейпроизводства инесопряженностью мощностей отдельных участков и групп оборудования. Ис­ пользование нового, технически совершенного оборудо­ вания наряду с морально устаревшим не обеспечивает рав­ новесной загрузки оборудования и снижает коэффициент

сменности его работы. Таким образом, основными причи­

нами низкого коэффициента сменности являются: длитель­ ный внеплановый ремонт, неукомплектованность рабочи­ ми, неисправность оборудования, отключение электроэнер­ гии, некомплект закупок деталей, узлов, материалов.

Интенсивное использование основных фондов характе­

ризуется как показателями выпуска на один станко-час, так

и натуральными и условно-натуральными показателями,

принятыми в той или иной отрасли. Это показатели сред­ несменного съема продукции с единицы оборудования или

произв~дственноЙ· площади: съем стали в тоннах с одного

квадратного метра площади пода мартеновских печей, съем тканей в метро-уточинах на ткацких фабриках и т.д.

Показатели интенсивного использования оборудования определяются по плану, по факту определяется абсолют­ ное отклонение. Абсолютное отклонение является объек­ том анализа. Определяются причины изменения показате­ лей, выявляются резервы роста объема вьщуска. Сниже-

Показатели рассчитываются по плану, по факту. Опре­

деляется отклонение по показателям. Расчет количествен­ ного влияния факторов осуществляется способом цепных

пt>Дстановок либо способом абсолютных и относительных

разниц. По результатам проведенн:ых расчетов дается оцен­ ка. Выявляются причины изменений и возможные резервы

увеличения производства продукции.

1.7. Анализ использования производственной

МОIЦIIости

в условиях рынка оценочным показателем деятельно­ сти хозяйствующего субъекта являются финансовое поло­ жение и финансовая устойчивость.

Финансовое состояние определяется конечными финан­

совыми результатами: прибылью и рентабельностью, ко­

торые в свою очередь зависят от уровня себестоимости,

объема продаж и выпуска продукции, работ, услуг. Выпуск

продукции, работ, услуг зависит от состояния материаль­

но-технической базы хозяйствующего субъекта и степени

использования его производственного потенциала.

Важнейшим направлением анализа обеспеченности и ис­ пользования основных фондов является анализ производ­

ственной мощности. Источником информации для анализа являются «Баланс производственной мощности.., «Отчет по продукции.., форма N!! 5-з, форма N!! 2 «Отчет о прибылях и

убытках.., форма N!! БМ «Баланс производственной мощно­

сти...

Производственная мощность является интегральным по­

казателем использования мощности оборудования в еди­

ницу рабочего времени.

Под производственной мощностью понимается макси­ мально возможный выпуск продукции в единицу рабочего времени (час, день, год) при максимальном использовании

всех видов ресурсов, имеющемся уровне техники, техноло­

гии и организации производства.

Максимально возможный фонд времени работы обору­

дования:

А) В условиях непрерывного производства определя­

ется как произведение числа календарных дней в

году на 24 ч в с;утки за вычетом времени, необходи­

мого для проведения ремонта и технических оста­

новок, если эти остановки не входят в нормы рабо­

ты техники.

Б) При прерывном режиме определяют возможный плановый фонд работы оборудования с учетом ре­ жима работы, ремонта, выходных, праздничных и­

т.д. дней.

Анализ использования производственной мощности про­ водится по данным планового и отчетного балансов произ­

водственных мощностей.

Баланс производственной мощности рассчитывается по

формуле:

МК = Ми + МО + Мр + мс ±Мае - Мв,

где Ми, МК - соответственно мощность на начало и конец

периода;

МО - увеличение мощности за счет внедрения оргтех­ мероприятий;

Мр - увеличение мощности за счет реконструкции дей­

ствующего производства;

Ме - увеличение мощности за счет строительства но­ вых и расширения действующих фондов; Мае - изменение. мощности в связи с изменением ас­

сортимента, вследствие изменения трудоемкости;

МВ - уменьшение мощности в связи с выбытием фон­

дов.

На основе проведенных расчетов по балансу производ­

ственной мощности определяется изменение. Затем р'ассчи­ тывается показатель использования производственной мощ­ ности по плану и факту в процентах путем деления объема выпуска на среднегодовую мощность (в сопоставимых еди-

ницах). Полученное изменение является объектом анализа (факт - план).

Сравнение фактического коэффициента использования

с плановым и за предшествующий год позволяет опреде­

лить степень изменения использования мощности и при­

чины этих изменений.

Низкий коэффициент использования свидетельствует о наличии неиспользованных возможностей увеличения объ­ ема выпуска без ввода дополнительных мощностей и осу­ ществления новых капитальных вложений.

Для расчета факторов изменения уровня использования

среднегодовой мощности используется прием долевого уча­ стия. Влияние каждого фактора рассчитывается путем де­

ления изменения выпуска продукции за счет соответствую­

щего мероприятия к среднегодовой мощности, выражен­

ное в процентах.

При проведении анализа нужно учитывать необходи­

мость создания резервных мощностей с целью обеспече­ ния бесперебойной работы и устранения краткосрочных

нарушений и~ работы. Поэтому следует различать резерв­ ные мощности, необходимые для нормального хода произ­ водства, и резервы мощностей, образующиеся вследствие

нерационального их использования.

Важным направлением аналитической работы является разработка мероприятий по повышению коэффициента ис­

пользования производственной мощности.

Основными мероприятиями повышения. данного коэффициента являются:

•повышение коэффициента сменности;

•ликвидация узких мест в производстве;

•улучшение организации труда;

•уменьшение простоев оборудования;

•сокращение сроков освоения проектных мощностей вновь вводимых объектов;

•простой оборудования из-за отсутствия сырья.

Наряду с анализом степени использования активной

части основных фондов (по производственной мощности)

осуществляется анализ степени использования пассивной

части фондов, который дополняет характеристику исполь­

зования производственной мощности и показатель выхода

продукции на один квадратный метр производственной

площади. Увеличение уровня данного показателя способ­

ствует увеличению производства продукции и снижению

себестоимости. Влияние изменения nроизводственной пло­ щади на объем выпуска продукции можно рассчитать сле­

дующим образом: изменение величины производственной

мощности _(в квадратных метрах) умножить на плановые

или прошлогодние показатели выпуска продукции на один

квадратный метр площади цехов и удельного веса площади

цехов в общей производственной площади за тот же период.

Влияние изменения удельного веса площади цехов в об­ щей nроизводственной площади можно рассчитать путем умножения разности удельного веса площади цехов в об­

щей производственной площади по периодам на величину

фактической производственной площади (квадратные мет­

ры) и выпуск продукции на один квадратный метр площа­ ди цехов за прошлый год или по плану.

Влияние изменения выпуска продукции на один квадрат­

ный метр цехов определяется путем умножения разности

выпуска продукции на квадратный метр площади цехов (по

периодам) на производственную площадь по факту и удель­

ный вес площади цехов в общей производственной площа­ ди по факту.

По результатам проведенных расчетов нужно сделать

выводы.

Неполное использование производственной мощности по оборудованию и площади приводит к снижению объема выпуска за счет роста себестоимости, которая возрастает за

счет постоянных расходов.

Изменение величины постоянных расходов, а следова­

тельно, и себестоимости приводит к изменению безубы­

точности объема продаж и изменяет зону безопасности.

Влияние изменения суммы постоянных расходов на бе­ зубыточный объем продаж рассчитывается по формуле

±ЗС

±qК(б) = jмдХl00%,

где ±qК(б) - изменение безубыточного объема продаж;

±ЗС - изменение суммы постоянных расходов на весь

выпуск;

jМД - доля маржинального дохода в выручке.

Зная изменение безубыточного (критического) объема

продаж, можно определить, как изменится (увеличится, уменьшится) зона безопасности:

±ЗБ = ±qК(б) х1О0%.

Вф

1.8. Резервы увеличеиия выпуска продукции и фоидоотдачи

Анализ состояния -и использования основных фондов

позволяет оценить эффективность применения активной и пассивной части средств труда и рассчитать резервы увели­

чения выпуска продукции и фондоотдачи.

Резервами увеличения выпуска продукции и фондоотдачи могут быть:

•сокращение количества неустановленного оборудования;

•замена и модернизация оборудования;

•повышение коэффициента сменности;

•увеличение коэффициента интегральной загрузки обору­

дования за счет сокращения потерь рабочего времени;

•повышение коэффициента использования производ­

ственных площадей;

•реализация достижений НТП в производство;

•увеличения доци активной части основных фондов и др.

При определении резервов роста вместо планового уров­

ня факторных показателей берется возможный .их уровень.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет повыше­

ния коэффициента сменности в результате лучшей органи­ зации nроизводства определяется путем умножения воз­

можного прироста коэффициента сменности на возможное количество дней работы всего оборудования, умноженного на фактическую сменную выработку (или на фактическую среднюю продолжительность смены) и фактическую сред­

нечасовую выработку оборудования.

Сокращение целодневных простоев оборудования ПРИБО­ дИТ к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицы за год. Чтобы определить резерв увеличения вьmуска за счет данного nоказателя, необходимо прирост среднего количества отработанных дней умножить на возмож­ ное количество единиц оборудования,фактическую средне­ дневную выработку единицы оборудования (либо на факти­

ческий коэффициент сменности), фактическую продолжитель­ ность смены, фактическую среднечасовую выработку.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет ввода в

действие нового оборудования определяется путем умно­ жения дополнительного количества введенного оборудова­ ния на фактическое количество дней, отработанных за год единицей оборудования, умноженное на фактический ко­

эффициент сменности, умноженный на фактическую сред­

нюю продолжительность смены и фактически среднечасо­ вую выработку.

Резерв увеличения выпуска за счет сокращения внутри­ сменных потерь рабочего времени рассчитывается путем умножения возможного прироста средней продолжитель­

ности смены на фактический уровень среднечасовой выра­

ботки оборудования, на возможное количество отработан­ ных смен всем парком оборудования либо произведения возможного количества оборудования, возможного коли­ чества дней отработанных единицей оборудования и воз­ можного коэффициента сменности. Сокращение внутри-