3.2.Приемы анализа
Приемы, применяемые при экономическом анализе, подразделяются на две группы: традиционные и математические.
К традиционным приемам следует отнести относительные и средние величины, сравнения, группировки, индексы, «узкие места», «ведущие звенья», цепные подстановки, долевое участие, балансовые увязки и др.
В технико-экономическом анализе достаточно широко применяются относительные величины, выражающие соотношения показателей процессов или явлений. К этой группе следует отнести:
= коэффициенты – за базу принимается какая-то величина показателя (условная единица), а относительная величина оценивается путем сравнения последующего значения с базой. Например, коэффициент роста объема выпуска продукции в отчетном году исчисляется как отношение объема к объему продукции прошлого года (объем предыдущего года принят за базу);
= проценты – например процент выполнение плана по реализации, как отношения фактического объема реализации к плановому;
= удельный вес – соотношение какой-либо составляющей с обобщающей характеристикой, например удельный вес автоматизированного оборудования от общего количества оборудования или удельный вес основных рабочих в общей численности работников предприятия;
= средние величины – обобщающая характеристика во времени или в пространстве; например среднеарифметический месячный объем производства как сумма объемов за 12 месяцев, поделенная на 12; иногда применяется средневзвешенный арифметический показатель, если варьирующий признак повторяется:
|
Разряд работника |
Ч |
исленность
работников
3 20
4 30
5 15
6 10
3х20 + 4х30 + 5х15 +6х10 285
Средний разряд = --------------------------------------------------------- = ---------- = 3,8
75 75
При определении среднемесячных остатков материальных средств часто применяется средняя хронологическая оценка, когда половинные запасы на начало и конец года суммируются с запасами на начало каждого месяца, т.е.
Фоб = ( Фоб.0 /2 + Фоб.1 + Фоб.2 + Фоб.3 + ……….. + Фоб.12/2) : 12 ,
где Фоб.0 - остатки товарно-материальных средств на начало года;
Фоб.1 , Фоб.2 - запасы товарно-материальных средств на начало каждого месяца;
Фоб.12 - остатки товарно–материальных средств на конец года.
Для определения среднегодовых темпов роста в течение нескольких лет, как правило, используется средняя геометрическая величина
J
= 
,
Где J1, J2 ……. Jn - годовой темп роста;
n – количество лет исследуемого периода.
Сравнение позволяет рассматривать экономические показатели и результаты в сравнении с другими и на этой базе проводить оценку достигнутого уровня и темпов развития. На практике применяется несколько видов сравнений:
= сравнение однородных показателей деятельности предприятия с плановыми заданиями, с результатами предыдущих периодов, с показателями однородного предприятия и т.д.;
= сравнение различных показателей (например, темп роста производительности труда с темпом роста заработной платы за тот же период времени);
= динамическое сравнение показателей в абсолютных и относительных величинах (например, сравнение темпов роста объема выпуска продукции в расчетном периоде);
= межзаводские сравнения.
При проведении анализа применяется такие инструменты как выделение «узких мест» и «ведущих звеньев». Такие приемы делают возможным определение таких участков или ресурсов, которые сдерживают развитие деятельности предприятия и мешают повышению эффективности хозяйствования. Выделение «узкого места» , например, в производственно-технологическом процессе позволяет разработать мероприятия по его устранению и тем самым мобилизовать имеющиеся резервы для повышения эффективности производства.
Под «ведущим звеном» понимается главный элемент деятельности, который определяет возможности повышения эффективности производства. Для полиграфических предприятий таким «ведущим звеном» является состояние производственно-технологического оснащения, т.е. комплекс основного оборудования и технологии.
Одним из распространенных приемов при проведении анализа является метод группировки. Этот метод применяется для определения взаимосвязи между экономическими явлениями с целью выявления их состава и динамики развития. Группировки возможно разделить на структурные и аналитические.
При структурных группировках обобщаются качественно однородные экономические явления, т.е. используется признак сходства. Например, целесообразно при рассмотрении предпечатного технологического передела сгруппировать такие технологии как ручное изготовление фотоформ, контактное копирование, технологии СtF и CtP и в рамках этой группировки рассматривать эффективность производственных процессов изготовления офсетных форм.
Аналитические группировки позволяют установить взаимосвязь и взаимозависимость отдельных показателей и экономических явлений. Например, группировка факторов роста производительности труда тесно связана техническим уровнем производства, объемом и номенклатурой выпуска продукции.
Полученные при анализе хозяйствования показатели могут быть детализированы по временному признаку, по месту проведения хозяйственной операции или по другим аспектам. Объем выпуска продукции можно детализировать помесячно или подекадно и на этом основании получать показатели ритмичности производства. Возможен и другой подход: детализация по производственным подразделениям и, как следствие, определение «узкого места» в производственно-технологическом процессе.
Во всех случаях суть детализации сводится к расчленению обобщающего показателя или явления на составляющие. Важным инструментом при детализации является принцип постепенного расчленения обобщающего показателя или явления. Это означает, что исследуемый показатель должен быть представлен в таком виде, который дает исчерпывающее представление о природе зависимости величины показателя от конкретных факторов. Так, например, применяя принцип постепенного расчленения, можно найти производственные затраты по каждой статье калькуляции себестоимости продукции.
Исследуя экономические показатели деятельности предприятия, важно понимать их зависимость от многих факторов, которые отличаются по активности (силе воздействия) и влияют на показатель разнонаправленно. Это обусловливает следующее разделение зависимости показателей от факторов:
= вероятностная зависимость – влияние одной случайной величины на изменение другой случайной или неслучайной имеет вероятностный, т.е. возможный, характер;
= детерминированная зависимость – зависимость показателя от фактора однозначна, т.е. каждому значению фактора, который является аргументом, соответствует единственное значение показателя.
Если показатель носит детерминированный характер, то следует отметить следующие типы связи с отдельными факторами:
= аддитивный – А=Х1 + Х2 + ………. + Хn,
где А – обобщающий показатель;
Х1 , Х2 ,…… Хn - отдельные факторы.
= мультипликативный - А = Х1 Х2 Х3………Хn;
= кратный - А = а / b ;
= комбинированный А= а / с+d .
При расчленении показателя на составляющие элементы используется принцип удлинения формулы. Этот принцип используется, если обобщающий показатель возможно расчленить по влиянию различных факторов, а затем, применяя приведенные выше типы связи, определить его значение. Например, материалоемкость продукции можно рассматривать как сумму материалоемкости основных и вспомогательных материалов, полуфабрикатов и т.д.
В анализе хозяйственной деятельности используется балансовый метод (балансовые увязки), суть которого состоит в составлении отдельных балансов по взаимозависимым показателям. Примерами таких балансовых увязок может служить баланс трудовых ресурсов на предприятии, баланс времени работы оборудования и др. Каждый из таких балансов позволяет сопоставить фактическое состояние обобщающего показателя с плановым и принять соответствующие решения. Разработка балансов дает возможность выявить неиспользуемые резервы производства. Кроме того, балансовый прием целесообразно применять при проверке правильности проведенных расчетов.
Если зависимость исследуемого показателя от частных факторов установить трудно, то применяется способ долевого участия, который предполагает разделение влияния между отдельными факторами.
Наиболее широко в хозяйственном анализе применяется метод цепных подстановок. Этот способ позволяет установить влияние отдельных факторов на результат их взаимодействия – обобщающий показатель. Смысл этого способа заключается в последовательной замене базисных величин частных показателей (факторов), входящих в формулу, на фактические значения и измерения влияния произведенной замены на величину обобщающего показателя. Такая замена базисной величины на фактическую называется подстановкой. Количество подстановок равно числу входящих в формулу частных показателей (факторов).
Разновидностью метода цепных подстановок является способ абсолютных разниц. В этом случае определяется изменение каждого фактора по сравнению с базой (планом), а затем полученные разности умножают на частные показатели. Например, затраты на материалы зависят от таких факторов, как объем выпуска продукции в натуральном выражении, норма расхода материалов на единицу продукции, цена на материалы. Прежде всего, рассчитывается изменение каждого фактора в сравнении с планом. Следующим шагом выполняется расчет влияния изменения по каждому из факторов на обобщающий показатель – затраты на материалы. Общее изменение суммы затрат при этом будет равно сумме влияний по каждому фактору.
Способ относительных разниц является модификацией приема цепных подстановок. В этом случае изменение каждого фактора определяется в процентах. Остальная часть расчета выполняется также как и в способе абсолютных разниц.
В анализе хозяйственной деятельности нашли достаточно широкое применение графические методы. Это построение столбиковых и круговых диаграмм, линейных и сетевых графиков.
Необходимо заметить, что с каждым годом применение экономико-математических методов в экономическом анализе возрастает. К этим методам следует отнести корреляционный регрессионный анализ, линейное и динамическое программирование, теории игр и массового обслуживания, матричные методы и др.
Корреляционный и регрессивный анализ дает возможность устанавливать зависимость между отдельными показателями в тех случаях, когда традиционные методы анализа оказываются бессильными. Так например, эти методы обеспечивают определение взаимосвязи основных экономических показателей с показателями технического, технологического, организационного и социального развития предприятия. Корреляционная зависимость может выявляться между двумя количественными признаками (парная корреляция) или между многими признаками (множественная корреляция). Учитывая, что корреляционно-регрессивный анализ устанавливает связь показателя с набором факторов без раскрытия сущности их воздействия, применение нашли методы многомерного статистического анализа и, в частности, метод главных компонент и канонический анализ. Использование этих методов дает возможность перехода в построенных математических моделях от исходных факторных признаков к обобщенным признакам.
Методы линейного программирования в экономическом анализе позволяют находить наилучшие оптимальные варианты решений.
В вопросах качества продукции, при определении степени использования оборудования, изучении себестоимости продукции и по другим аспектам деятельности предприятий используется выборочный метод, когда изучению подвергается некоторая выборочная совокупность, а сделанные выводы распространяются на всю совокупность в целом.
При анализе деятельности вспомогательных производств и служб предприятия применяется теория массового обслуживания.