6.2. Выполнение договорных обязательств

Оценивая выполнение договорных обязательств, необходимо прежде всего выделить поставки продукции для государственных нужд (госзаказ). Для оценки выполнения договоров на поставку продукции для государственных нужд необходимо сопоставить объем фактических поставок с начала года с общей суммой плана поставок в отчетном году и определить степень выполнения заключенных договоров на поставку. Имея картину выполнения договоров на поставку в отчетном году, возможно провести сравнение с аналогичным периодом предыдущего года и определить темпы роста поставок. Кроме того, интерес представляют показатели удельного веса поставок для государственных нужд в объеме товарной продукции.

Выполнение плана реализации продукции определяется по формулам:

Qн.д ∙ 100

Jp.пос. = 100 - --------------- или (6.1)

Qр.п

Qр.пос

Jр.пос = ------------ 100 (6.2)

Qр.п

где Qр.п – плановый объем реализации продукции в действующих оптовых ценах, т.р.;

Qр.пос – выполненный объем реализации в действующих оптовых ценах, т.р.;

Qн.д - объем недопоставленной продукции в действующих оптовых ценах, т.р.

При невыполнении договорных обязательств следует определить причины недопоставки, которые могут вызваны нарушениями как со стороны заказчика, так и недочетами производства исполнителя.

Экономическая успешность деятельности предприятия оценивается выполнением плана по прибыли, поэтому важным аспектом становится выполнение плана по объему реализации продукции. Источниками информации для проведения анализа являются данные плана, формы годового и полугодового отчета, сведения по бухгалтерскому учету.

Оценка выполнения плана по реализации продукции включает определение процента выполнения плана (формулы 6.1 или 6.2), абсолютного отклонения от плана, темпов роста объема реализации по сравнению с предыдущим периодом. Данные и результаты расчетов рекомендуется сводить в форму, представленную в таблице 6.1.

Таблица 6.1

Выполнение плана по объему реализации

Показатель	План	Отчет	Отклонение от плана	% выполн плана	Предыдущ год	Темп роста %
Объем реализации про-дукции в оптовых ценах, т.р.

Целью продолжения анализа является определение факторов, которые обусловили положение по реализации продукции – перевыполнение или недовыполнение плана.

В общем виде объем реализации товарной продукции Qp зависит от объема выпуска товарной продукции, изменений остатков товарной готовой продукции на складах и изменений остатков отгруженной, но не оплаченной продукции. Такая зависимость может быть отображена в виде товарного баланса:

Qp = QT + ( Qск″ - Qск′) + (Qотгр″ - Qотгр′) (6.3)

Qp = QT ± ∆Qост

где QT - объем выпуска товарной продукции

Qск″, Qск′ - остатки товарной продукции на складах на начало и конец периода;

Qотгр″, Qотгр′ - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

В дальнейшем проведении анализа устанавливается соотношение и влияние на объем реализации объема производства товарной и остатков нереализованной продукции. Исходные данные и расчетные результаты сводятся в аналитическую таблицу 6.2

Таблица 6.2

Выполнение плана по товарной продукции, изменение

остатков нереализованной продукции и объем реализации

Показатель	План	Отчет	% выполн плана	Отклонен. от плана	Влияние на реализацию
Реализация товарной продукции, т.р.
Производство товарной продукции, т.р.
Изменение остатков нереализованной продукции,т.р.

В продолжение анализа следует установить факторы, вызвавшие отклонения по товарной продукции и изменения остатков нереализованной продукции, что позволит установить неиспользованные производственные резервы.

Важно правильно относить продукцию, находящуюся на предприятии, к разряду нереализованной. К этой категории относятся: остатки готовой продукции на складах; отгруженная, но не оплаченная продукция ( сроки оплаты не наступили или уже сорваны); продукция, находящаяся на ответственном хранении у покупателей. В бухгалтерском балансе нереализованная продукция проходит по двум статьям: готовая продукция ( в разделе актива баланса) и расчеты с дебиторами (раздел актива баланса) на начало и конец отчетного периода по фактической себестоимости.

Резервом повышения объема реализации является снижение, а в конечном итоге ликвидация, сверхнормативных остатков готовой продукции. Причинами изменения остатков нереализованной продукции, как правило, являются неритмичность производства, недостаточная организация производственно-технологического процесса, несвоевременное оформление платежных и отгрузочных документов.

Анализ выполнения плана по реализации проводится не только по предприятию, но и по структурным подразделениям, продукция которых включается в объем реализации. Объектом анализа должно быть, кроме того, выполнение сроков производства и реализации.