- •Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2013 Содержание
- •Введение
- •Предмет и задачи анализа хозяйственной деятельности
- •Виды анализа хозяйственной деятельности
- •3.1 Методы анализа
- •3.2.Приемы анализа
- •3.3 Модели имитации и оптимизации
- •3.4 Имитационная модель экономики предприятия
- •4.1 Организация аналитической работы на предприятии
- •4.2. Организация хозяйственного анализа в условиях асу
- •4.3. Информационное обеспечение анализа
- •5.1. Задачи анализа экономических результатов
- •5.2. Анализ прибыли и ее распределения.
- •5.4. Анализ рентабельности
- •6.2. Выполнение договорных обязательств
- •6.3. Анализ выполнения плана по объему товарной продукции
- •6.4. Анализ состава и структуры продукции
- •6.5. Анализ выпуска продукции в натуральном выражении
- •6.6. Анализ ритмичности производства
- •6.7. Качество полиграфической продукции
- •7.1. Задачи анализа и источники информации
- •7.3. Анализ уровня организации производства, труда и управления
- •7.4. Аттестация рабочих мест
- •7.5. Анализ выполнения плана технического развития и совершенствования
- •7.6. Формирование и использование фонда накопления
- •8. Анализ социальных результатов
- •8.1 Задачи и источники информации
- •8.2.Обеспечение предприятия трудовыми ресурсами
- •8.3. Движение численности работающих на предприятии
- •8.4. Анализ условий труда, охраны здоровья и участия
- •9. Анализ использования основных средств
- •9.1. Задачи и источники информации
- •9.2. Обеспеченность основными средствами, их объем, состояние и структура
- •9.3. Фондоотдача основных промышленно-производственных средств
- •9.4 Использование производственной мощности
- •9.5. Использование производственного оборудования
- •9.6. Анализ нематериальных активов и других долгосрочных вложений
- •10. Анализ использования трудовых ресурсов
- •10.1 Задачи анализа и источники информации
- •10.2. Использование рабочего времени
- •10.3. Анализ производительности труда
- •10.4. Факторный анализ производительности труда
- •11. Анализ использования материальных ресурсов
- •11.1. Задачи анализа и источники информации
- •11.2. Обеспеченность предприятия материально-техническими ресурсами
- •11.3. Анализ использования материальных ресурсов
- •12. Анализ затрат на производство и себестоимости
- •12.1. Задачи анализа и исходная информация
- •12.2. Затраты на производство и снижение себестоимости
- •12.3. Комплексные статьи себестоимости
- •Заключение
5.4. Анализ рентабельности
При проведении технико-экономического анализа различают следующие показатели рентабельности: рентабельность реализованной продукции, рентабельность товарной продукции, рентабельность производственных фондов и рентабельность вложений в предприятие.
Рентабельность реализованной продукции определяется отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости реализованной продукции. Рентабельность товарной продукции определяется аналогичным образом: отношение прибыли от производства товарной продукции к себестоимости произведенного товара. Тогда в соответствии с принятыми определениями справедливы следующие формулы:
рентабельность реализованной продукции
ƍр.п =Пр.п / Sр (%), (5.17)
где Пр.п - прибыль от реализованной продукции (т.р.);
Sр - себестоимость реализованной продукции (т.р.).
рентабельность товарной продукции
ƍт.п =Пт.п / Sт (%), (5.18)
где Пт.п - прибыль от товарной продукции (т.р.);
Sт – себестоимость товарной продукции (т.р.)
Рентабельность производственных фондов исчисляется как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных и оборотных средств:
ƍф = Пб / Фос + Фоб (%) (5.19)
где Пб - балансовая прибыль (р);
Фос – среднегодовая стоимость основных производственных средств, (р);
Фоб - средние остатки материальных оборотных средств, (р).
Рентабельность вложений определяется как отношение балансовой или чистой прибыли к себестоимости имущества, находящегося в распоряжении предприятия:
ƍим.бал = Пб / Фим (%) или (5.20)
ƍим. Чист.= Пчист / Фим (%)
где ƍим.бал , ƍим. Чист - рентабельность вложений по балансовой и чистой прибыли ;
Пб, Пчист - прибыль балансовая и чистая соответственно, (р);
Фим – стоимость имущества предприятия, (р).
При анализе рентабельности стоимость имущества предприятия исчисляется по балансу-нетто как средняя величина на начало и конец отчетного периода.
Анализ рентабельности позволяет определять такие показатели, как выручку от реализации на 1руб. стоимости имущества и рентабельность собственных средств предприятия:
ƍвыр. = Qp / Фим (5.21)
ƍсобст.ср. = Пчист / Фсобст. Ср (%) (5.22)
где ƍвыр - выручка от реализации на 1руб. стоимости имущества, (р);
ƍсобст.ср - рентабельность собственных средств предприятия;
Qp – выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС, (р);
Фсобст. Ср – средняя стоимость собственных оборотных средств ( итог первого раздела
пассива баланса), (р).
В процессе анализа показателей рентабельности определяют изменения уровння показателей рентабельности отчетного периода в сравнении с предыдущим периодом и устанавливают влияние отдельных факторов на эти изменения. Для проведения анализа исходные данные сводятся в форму таблицы 5.9
Таблица 5.9
Рентабельность продукции
Показатель |
Отчетный период |
Предыдущий период |
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и иных материальных ценностей, т.р. |
|
|
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), т.р. |
|
|
Рентабельность реализованной продукции, % |
|
|
При проведении анализа рентабельности реализованной и товарной продукции необходимо учитывать , что уровень рентабельности зависит от договорных цен и себестоимости продукции.
На уровень рентабельности производственных фондов влияют такие основные факторы, как сумма балансовой прибыли, средняя стоимость производственных средств и средняя стоимость материальных оборотных средств. Определение влияния каждого из этих факторов проводится методом цепных подстановок в соответствии с представленными ниже формулами.
Влияние балансовой прибыли на уровень общей рентабельности:
Пб.о ∙ 100
∆ƍп = ---------------------------------- - ƍпр или
Фос.пр + Фоб.пр
∆Пб.о ∙ 100
∆ƍп = -------------------------------- , (5.23)
Фос.пр + Фоб.пр
где ∆ƍп - уровень общей рентабельности;
∆Пб - изменение балансовой прибыли по сравнению с предыдущим периодом, (р);
Пб.о - балансовая прибыль в отчетном периоде, (р);
Фос.пр – средняя стоимость основных производственных средств предыдущего
периода, (р);
Фоб.пр - средняя стоимость материальных оборотных средств предыдущего
периода , (р));
ƍпр – уровень общей рентабельности в предыдущем периоде.
Влияние изменения суммы основных производственных средств на уровень рентабельности:
∆Пб.о ∙ 100 ∆Пб.о ∙ 100
∆ƍос = ---------------------- - -------------------------------- , (5.24)
Фос.о + Фоб.пр Фос.пр + Фоб.пр
где Фос.о - средняя стоимость основных производственных средств по отчету. (р).
Влияние изменения средней стоимости материальных оборотных средств на уровень рентабельности:
∆Пб.о ∙ 100 ∆Пб.о ∙ 100
∆ƍоб = ---------------------------- - ------------------------------ или
Фос.о + Фоб.о Фос.о + Фоб.пр
∆Пб.о ∙ 100
∆ƍоб = ƍо - ------------------------ (5.25)
Фос.о + Фоб.пр
где Фоб.о - средняя стоимость материальных оборотных средств по отчету, (р).
Для определения влияния приведенных выше трех основных факторов целесообразно исходные и расчетные данные свести в форму таблицы 5.10
Таблица 5.10
Рентабельность производственных фондов
Показатель |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Отклонение (+ , - ) |
Темп роста % |
Балансовая прибыль, т.р. |
|
|
|
|
Средняя стоимость основных средств, т.р. |
|
|
|
|
Средняя стоимость материальных оборотных средств, т.р. |
|
|
|
|
Рентабельность производственных фондов, % |
|
|
|
|
При выполнении анализа за квартал, полугодие или девять месяцев прибыль определяется из формы 1-ф, средняя стоимость основных средств - из раздела I актива баланса, а средняя стоимость материальных оборотных средств – из раздела II актива баланса-нетто.
Анализ позволяет сделать вывод об основном определяющем факторе изменения рентабельности. Следует заметить, что рассмотренные выше факторы ( балансовая прибыль, средняя стоимость основных средств и стоимость материальных оборотных средств) зависят в свою очередь от ряда факторов, влияние которых можноустановить методом долевого участия.
Расчет влияния балансовой прибыли, средней стоимости основных средств и стоимости материальных оборотных средств отражает зависимость рентабельности от количественных показателей. Однако важно установить взаимосвязь рентабельности с качественными показателями – с прибылью на 1руб реализации продукции, фондоотдачей основных средств, оборачиваемостью оборотных средств. Для этого применяется следующий математический прием: в формулах зависимости рентабельности от этих факторов числитель и знаменатель разделим на на сумму реализации товарной продукции Qp.
Тогда формула рентабельности 5.19 примет вид:
Пб ∙ 100 Пб ∙ 100 Ф ос + Фоб
ƍ = ---------------- = ---------------- : --------------------- или
Ф ос + Фоб Qp Qp
Пб ∙ 100
ƍ = ---------------- : ( Фос / Qp + Фоб / Qp) (5.26)
Qp
В полученном выражении 5.26 выражение (Пб : Qp) - прибыль на 1руб реализации по установленным оптовым ценам, которая характеризует зависимость уровня рентабельности от себестоимости реализованной продукции: при снижении себестоимости продукции прибыль возрастает и наоборот. Делитель формулы 5.26 состоит из двух отношений:
- Фос / Qp - фондоемкость реализации в части основных средств ( доля основных производственных средств, приходящаяся на 1 руб. реализованной продукции;
- Фоб / Qp - фондоемкость реализованной продукции в части оборотных фондов (доля оборотных средств, приходящаяся на 1 руб. реализованной продукции).
Если учесть, что фондоемкость обратный показатель фондоотдачи, то соотношение
Фос / Qp показывает зависимость рентабельности от фондоотдачи основных средств. Что касается соотношения Фоб / Qp , то это коэффициент закрепления оборотных средств, т.е. обратная величина коэффициента оборачиваемости, который показывает число оборотов, совершаемых оборотными средствами в рассматриваемом периоде. Таким образом, преобразование формулы рентабельности дает возможность установить прямо пропорциональную зависимость уровня рентабельности от прибыли на 1руб реализованной продукции и обратно пропорциональную зависимость рентабельности от степени использования основных средств и материальных оборотных средств.
Полученное выражение 5.26 можно преобразовать, используя метод цепных подстановок. Введем следующие обозначения:
= Пр = Пб / Qp - прибыль на 1руб. реализации;
= foc = Фос / Qp - cредняя стоимость основных средств на 1 руб. реализации;
= = Фоб / Qp – сумма материальных оборотных средств на 1 руб. реализации.
Тогда влияние изменения суммы прибыли на 1 руб реализации на уровень общей рентабельности можно представить в виде:
Пр.о. ∙ 100 Пр.пр ∙ 100
∆ƍп.р. = ---------------------- - -------------------- (5.27)
foc.пр + fоб.пр foc.пр + fоб.пр
Изменение уровня общей рентабельности в зависимости от использования основных средств характеризуется :
Пр.о. ∙ 100 Пр.о. ∙ 100
∆ƍф.ос = ------------------ - -------------------- (5.28)
foc.о + fоб.пр fo.пр + fоб.пр
Влияние на уровень общей рентабельности использования материальных оборотных средств соответствует формуле:
Пр.о. ∙ 100 Пр.о. ∙ 100
∆ƍф.об = ---------------- - -------------------- (5.29)
foc.о + fоб.пр foс.о + fос.пр
Результаты расчетов по зависимости рентабельности от прибыли на 1 руб. реализованной продукции сводятся в форму таблицы 5.11.
Таблица 5.
Зависимость рентабельности от прибыли на 1 руб. реализованной
продукции и использования основных средств и материальных
оборотных средств
Показатель |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Отклонение (+,-) |
Объем реализованной продукции, т.р. |
|
|
|
Балансовая прибыль на 1 руб. реализации продукции, р. |
|
|
|
Основные средства на 1 руб. реализации (фондоемкость), р |
|
|
|
Материальные оборотные средства на 1 руб реализации (коэффициент закрепления) |
|
|
|
Показатели рентабельности средств, вложенных в предприятие обычно сводятся в форму таблицы 5.12
Таблица 5.12
Рентабельность вложений в предприятие
Показатель |
Отчетный период |
Балансовая прибыль, т.р. |
|
Чистая прибыль, т.р. |
|
Стоимость имущества, находящегося в распоряжении предприятия, т.р. |
|
Собственные средства предприятия, т.р. |
|
Рентабельность всех средств, вложенных в предприятие: = по балансовой прибыли = по чистой прибыли |
|
Рентабельность собственных средств предприятия |
|
Дальнейшая аналитическая работа направляется на изыскание резервов увеличения рентабельности за счет повышения объема реализации продукции, снижения себестоимости изготовления, улучшения использования основных средств и увеличения оборачиваемости материальных оборотных ресурсов.
Анализ производственных результатов
Задачи анализа и источники информации
В соответствии с действующим законодательством предприятие самостоятельно определяет перспективы собственного развития на основе спроса и предложения рынка полиграфической продукции. В этой связи производственные результаты полиграфических предприятий состоят в выполнении договорных обязательств по выпуску печатной продукции в натуральном и денежном выражении.
Основные задачи анализа производственных результатов можно сформулировать следующим образом:
= оценка выполнения договорных обязательств по поставке продукции заказчикам;
= изучение динамики выпуска и реализации продукции;
= оценка выполнения плана и динамики производства в натуральном выражении;
= определение влияния номенклатуры производства на выпуск продукции в натуральном и денежном выражении;
= оценка ритмичности производства и реализации продукции;
= оценка качества выпускаемой продукции;
= выявление резервов увеличения объемов выпуска и реализации продукции, улучшения качества, повышения ритмичности.
Источниками информации при проведении анализа производственных результатов являются формы статистической и бухгалтерской отчетности, а также бухгалтерский учет о производстве продукции подразделениями предприятия.
Для характеристики объема продукции в стоимостном выражении используются показатели товарной и реализованной продукции. Объем реализации продукции используется для оценки выполнения плана по поставке продукции заказчикам в соответствии с договорами.
Объем товарной продукции рассчитывается в оптовых ценах предприятия, действующих в отчетном периоде, и в сопоставимых ценах. Объем реализации учитывается в действующих оптовых ценах.
Оптовые и отпускные цены складываются исходя из конъюнктуры рынка, качества и потребительских свойств продукции. Отпускные и оптовые цены фиксируются в протоколе согласования между предприятием-потребителем и предприятием-изготовителем продукции или в договоре на поставку продукции.