3. Содержание основных тем курса

Тема 1. Организация налогового учета в Украине

Налоговый учет в информационной системе бухгалтерского учета. Предмет, объекты, метод и методические приемы налогового учета. Система налогообложения и особенности организации налогового учета. Отличия между финансовым и налоговым учетом.

Методические указания.

В ходе формирования налоговой системы в Украине должны быть предотвращены упущения в правовом регулировании налоговых отношений, обеспечены правовые гарантии, как плательщиков налогов, так и государственных налоговых органов, отрегулированы процессуальные вопросы ответственности за невыполнение, неполный сбор или несвоевременное выполнение налоговых обязательств, а также за нарушение норм налогового законодательства Украины.

Свое отражение законодательные закрепления должны найти в Налоговом кодексе Украины, который регулировал бы все вопросы налоговых отношений между государством и плательщиком налога.

Разработанные концепция и структура проекта Налогового кодекса Украины были рассмотрены и в целом согласованы на заседании Кабинета Министров Украины 31.08.98 г.

В соответствии с концепцией Налогового кодекса Украины его положения должны быть направлены на необходимость образования в Украине стабильной и ясной для понимания налоговой системы с четким определением порядка удержания налогов, сборов и других обязательных платежей, а также обеспечения четкого определения объектов налогообложения.

Концепцией Налогового кодекса было определено 23 вида общегосударственных налогов, местных сборов и других обязательных платежей вместо 33, предусмотренных действующим законодательством Украины “О системе налогообложения”.

К общегосударственным налогам предусматривалось отнести такие налоги, сборы (обязательные платежи):

• налог на прибыль предприятий;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на добавленную стоимость;

• акцизный сбор;

• пошлина;

• государственная пошлина;

• налог на имущество;

• рентные платежи;

• сбор за загрязнение окружающей природной среды;

• сбор за специальное использование природных ресурсов.

К составу местных налогов и сборов предусматривалось отнести:

• налог с рекламы;

• коммунальный налог;

• гостиничный сбор;

• сбор за парковку автотранспорта;

• рыночный сбор;

• курортный сбор;

• сбор за организацию концертных мероприятий;

• сбор за проезд по территории приграничных населенных пунктов автотранспорта, направляемого за границу и из-за границы;

• сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

• сбор за предоставление в пользование земельных участков для строительства объектов производственного и непроизводственного назначения, индивидуального жилища и гаражей в населенных пунктах;

• сбор за осуществление социально-бытовых мероприятий в поселках, селах;

• местные акцизные налоги;

• местный налог на прибыль.

Основные нововведения начали действовать с внесением изменений в Закон «О налогообложении прибыли» (далее Закон о прибыли) с 1 января 2003 г.

Радикально изменены правила налогового учета, усовершенствованы правила возникновения доходов и расходов в пределах бартерных операций.

С 2003 года значительно усложнился учет расходов по операциям с нерезидентами, единщиками, плательщиками фиксированного налога, предприятиями и организациями, которые платят налог на прибыль по ставкам, ниже, предусмотренным статьей 10 Закона о прибыли, или освобожденными от его уплаты.

Теперь валовые расходы по сделкам с такими лицами возникают по дате оприходования товаров при их импорте, а для работ (услуг) – дате получения независимо от наличия оплаты (в том числе частичной или авансовой). Это еще один виток борьбы с авансами в составе валовых расходов, что и создает условия, когда будет очень хлопотно работать с СПД (субъектами предпринимательской деятельности), находящимися на упрощенной системе налогообложения.

Уже сейчас всем предприятиям – плательщикам налога на прибыль придется пересмотреть часть договоров с резидентами Украины и учитывать при заключении новых соглашений требования пп. 11.2.3 Закона о прибыли. В Закон добавлен ряд существенных условий, которые следует оговаривать в договорах. Так, вышеперечисленные контрагенты-резиденты (назовем их льготники) обязаны при заключении договора с налогоплательщиком по его требованию указывать свой статус (плательщик или неплательщик налога на прибыль на общих условиях). Если этого не сделано, пострадает, разумеется, покупатель, ведь для него вышеупомянутые “валоворасходные” правила будут применяться безоговорочно.

В новоявленном Законе есть и приятные новости – больше не нужно будет подавать расчет авансовых взносов налога на прибыль, расчет финансовых результатов товарообменных (бартерных) операций (приложение С к декларации), вместо двух налоговых периодов (квартал, год) имеем четыре (календарный квартал, полугодие, три квартала, год), и это очень хорошо, ведь теперь правило учета с использованием метода нарастающего итога прописано достаточно ясно, будут введены новые формы отчетности – упрощенная для квартала, полугодия, трех кварталов и более объемная – годовая. Ставка налога на прибыль установлена в размере 25%. Изменение налоговых периодов практически не повлияло на сроки подачи декларации о прибыли. Ее нужно будет подавать на протяжении 40 дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.

Уплату налога следует проводить по общим правилам пп.5.3.1 Закона № 2181 – в течение 10 дней, следующих за предельным сроком подачи декларации.

Практическое занятие 1.

1.Изучение теоретических вопросов:

• налоговый учет в информационной системе бухгалтерского учета;

• предмет, объекты, метод и методические приемы налогового учета;

• система налогообложения и особенности организации налогового учета;

• отличия между финансовым и налоговым учетом.

Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте определение плательщика налогов.

2. Какие органы в Украине являются контролирующими относительно налогов и сборов в бюджеты разных уровней?

3. Что входит в компетенцию контролирующих органов?

4. В чьей компетенции находится исчисление налоговых обязательств?

5. В какой срок должны быть представлены в налоговые органы налоговые декларации за месяц, квартал, год?

6. В каких случаях определение налоговых обязательств осуществляется контролирующим органом?

Темы рефератов:

1. Роль, значение и функции контролирующих органов.

2. Порядок предоставления налоговых деклараций и определения сумм налоговых обязательств.

3. Порядок согласования сумм налоговых обязательств, опротестования решений контролирующих органов и определения налогового долга.

Литература:[1, 4, 7, 15, 31, 83]