Бухгалтерские проводки

Таблица 3.14.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, грн.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Списана сумма износа ликвидируемого объекта	131	103	112500
2.	Списана балансовая (остаточная) стоимость объекта как потери от порчи имущества (171000 – 112500)	991	103	58500
3.	Отражена сумма ущерба как задолженность страховой организация	377	751	58500
4.	Отражены расходы, связанные с разбором объекта	991	661, 65	800
5.	Оприходованы полученные материальные ценности	20	751	4100
6.	Получены денежные средства от страховой организации	311	377	58500
7.	Отражен финансовый результат от ликвидации основных средств (58500 +800) (58500 + 4100)	794, 751	991, 794	59300 62600
8.	Определен финансовый результат (прибыль) (62600 – 59300)	794	441	3300

Ликвидацию непроизводственных основных средств отражают в учете в порядке, аналогичном порядку учета ликвидации основных производственных средств. Инвентарная карточка учета реализованных или лик­видированных основных средств прилагается к докумен­там (актам, накладным), которыми оформлена реализация или ликвидация этих основных средств.

При налоговом учете налога на прибыль ликвидация производственных объектов основных фондов группы 1 отражается по прави­лам Закона о прибыли, если:

а) основные фонды ликвидируются по решению налогоплательщика;

б) по не зависящим от налогоплательщика обстоятельствам основные фонды (их часть) раз­рушены, похищены или подлежат ликвидации;

в) налогоплательщик вынужден отказаться от использования таких основных фондов по обсто­ятельствам угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликвидации.

При этом валовые расходы увеличиваются на сумму балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1. Если объект ликвиди­рован по решению налогоплательщика, то необхо­димо наличие соответствующих документов о его уничтожении, разборке или преобразовании дру­гими способами, вследствие чего такой объект не может использоваться по первоначальному назначению. Балансовая стоимость ликвидируемого объекта груп­пы 1 приравнивается к нулю и не изменяется балансовая стоимость групп 2, 3 и 4.

Если страховая организация или лицо, признанное виновным в нанесении ущерба, компенсиру­ет налогоплательщику потери, связанные с ликвидацией объекта основных фондов, в налоговом периоде, на который приходится такая компенса­ция, то налогоплательщик: увеличивает валовой доход на сумму компенсации за основные фонды группы 1; уменьшает балансовую стоимость соответ­ствующей группы на сумму компенсации за основные фонды групп 2, 3 и 4. При этом датой получения компенсации от страховой организации считается дата составления страхового акта.

При налоговом учете НДС при ликвидации (списании) объектов основных производственных или непроизводственных фондов по самостоятельному решению налогоплательщика налоговое обязательство по НДС воз­никает по обычным ценам (а для объектов груп­пы 1 – не меньше их балансовой стоимости).

Для учета пере­дачи основных средств в качестве взноса в уставный кали-тал предназначен активный счет 14 «Долгосрочные фи­нансовые инвестиции», на котором обобщается информа­ция о наличии и движении долгосрочных инвестиций (вложений) в ценные бумаги других предприятий, облига­ций государственных и местных займов, уставный капи­тал других предприятий.

Например, в качестве взноса в уставный капитал предприятием было внесено оборудование, спра­ведливая стоимость которого – 900000 грн., износ – 20000 грн., остаточная стоимость – 702000 грн. В бухгалтерском учете эту операцию отражают следу­ющими проводками (табл. 3.15.).