Тема 8. Аналіз системи оподаткування торговельного підприємства

Завдання 8.1. Аналіз загального обсягу, структури та рівня податкових платежів торговельного підприємства.

Обсяг формування чистого прибутку торговельного підприємства значною мірою залежить від обсягу його податкових платежів. Тому кожним підприємством повинні активно використовуватись можливості мінімізації податкових платежів для того, щоб збільшити розмір чистого прибутку, а відповідно і фінансових ресурсів для збільшення темпів свого розвитку.

Для того, щоб вищевказана мета була досягнута необхідно здійснити детальний аналіз динаміки обсягів сплачених податків, оперативно враховувати зміни в діючій податковій системі та використовувати найбільш ефективні господарські рішення, що забезпечать мінімізацію бази оподаткування в процесі торговельної діяльності.

Інформаційним забезпеченням вирішення завдання є “Баланс” форма №1 (додатки 1, 2), „Звіт про фінансові результати” форма №2 (додатки 3, 4) та податкова звітність підприємства.

Для вирішення цієї ситуації необхідно:

- проаналізувати динаміку обсягу та структури сплачених підприємством податків (табл. 8.1.1);

- згрупувати податкові платежі за різними джерелами сплати;

- проаналізувати обсяг та структуру податкових платежів торговельного підприємства, що сплачуються з різних джерел (табл. 8.1.2);

- на основі зроблених розрахунків надати відповідні висновки щодо обсягу сплачених податків та шляхів їх мінімізації.

Таблиця 8.1.1

Обсяг та структура податкових платежів торговельного підприємства

Найменування податків, зборів та інших обов’язкових платежів	Значення показника, тис. грн.		Відхилення		Структура, у % до загальної суми податків		Відхилення по структурі
	Мин. рік	Зв. рік	абсол., +,-	Тр, %	Мин. рік	Зв. рік
ПДВ
Акцизний збір
Відрахування на обов’язкове соціальне страхування
Відрахування до пенсійного фонду
Податок на прибуток
Інші обов’язкові платежі
Разом

Таблиця 8.1.2

Обсяг та структура податкових платежів торговельного підприємства, що сплачуються з різних джерел

Найменування податків, зборів та інших обов’язкових платежів	Джерело сплати податків
	Комерційний дохід		Поточні витрати		Валовий прибуток
	Сума	% до підсумку	Сума	% до підсумку	Сума	% до підсумку
ПДВ			Х	Х	Х	Х
Акцизний збір			Х	Х	Х	Х
Відрахування на обов’язкове соціальне страхування	Х	Х			Х	Х
Відрахування до пенсійного фонду	Х	Х			Х	Х
Податок на прибуток	Х	Х	Х	Х
Інші обов’язкові платежі
Підсумок по джерелу сплати податків		100		100		100

Завдання 8.2. Аналіз показників ефективності оподаткування торговельного підприємства.

Для ефективної реалізації податкової політики, оцінки альтернативних її варіантів торговельне підприємство повинно використовувати коректні методи податкового планування, пов’язані з особливостями оподаткування конкретних видів торговельної діяльності. З цією метою підприємству необхідно постійно оцінювати ефективність оподаткування та розробленої політики сплати обов’язкових платежів.

Оцінка ефективності оподаткування підприємства здійснюється під час порівняння альтернативних варіантів податкової політики з допомогою системи відповідних показників.

Інформаційним забезпеченням вирішення завдання є форма №1 “Баланс” (додатки 1, 2), форма №2 „Звіт про фінансові результати” (додатки 3, 4) та податкова звітність підприємства.

Для вирішення цієї ситуації необхідно:

- розрахувати основні показники, що характеризують ефективність оподаткування торговельного підприємства: коефіцієнт ефективності оподаткування, коефіцієнт податкомісткості реалізації товарів, коефіцієнт оподаткування комерційного доходу, коефіцієнт оподаткування витрат обігу, коефіцієнт оподаткування валового прибутку, коефіцієнт пільгового оподаткування торговельної діяльності;

- проаналізувати динаміку показників ефективності оподаткування (табл. 8.2.1);

- зробити відповідні висновки щодо ефективності вибраної політики оподаткування підприємства та надати рекомендації, які дозволять обрати найбільш ефективний її варіант в майбутньому.

Таблиця 8.2.1