2) Вклад в уставный (складочный) капитал, паевой фонд

При передаче основных средств следует учитывать, что передаваемые основные средства зачисляются по цене соглашения, которая может быть выше или ниже балансовой стоимости. Если цена ниже, то убытки от передачи списывают на финансовый результат предприятия. В соответствии со ст. 170 НК РФ в случае передачи ОС в качестве вклада в уставный капитал, суммы НДС, ранее принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости (без учета переоценки). Восстановленный НДС включается в первоначальную стоимость финансовых вложений в соответствии с Письмом Минфина России №07-05-06/302 от 19.12.2006 г.

Дт01/выбытие Кт01 – первоначальная стоимость

Дт02 Кт01/выбытие – сумма начисленного износа

Дт58.1 Кт76 – отражена задолженность по вкладу в уставный капитал на величину согласованной стоимости передаваемого объекта

Дт76 Кт01/выбытие – отражено выбытие объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный капитал по остаточной стоимости

Дт19 Кт68 – восстановлена сумма НДС

Дт58.1 Кт19 – восстановленная сумма НДС отнесена на увеличение первоначальной стоимости финансовых вложений

3) Продажа ОС

При продаже, выручка от реализации принимается к учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. При продаже основных средств необходимо правильно рассчитать налоги от данной реализации. Предприятия должны включать в сумму, предъявленную к оплате счёта, сумму НДС, которая подлежит перечислению в бюджет.

Дт01/выбытие Кт01 – первоначальная стоимость

Дт02 Кт01/выбытие – сумма начисленного износа

Дт91.2 Кт 01/выбытие – остаточная стоимость

Дт62 Кт91.1 – выручка от реализации

Дт91.2 Кт68 – НДС

Дт91.2 Кт70, 69, 76 – расходы по реализации

Дт91.9 Кт99 – финансовый результат от реализации (прибыль)

4) Реализация в обмен на другое имущество

К договору мены применяются правила купли-продажи, при этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ст. 567 п. 2 ГК РФ).

В момент исполнения договора каждая сторона выписывает счета-фактуры на сумму договора и регистрирует их в книге продаж. Одновременно счета-фактуры, полученные от второй стороны договора, каждое предприятие регистрирует в книге покупок. Счет-фактура на выбывающее имущество выписывается исходя из его рыночной цены, по которой и приходуется получаемое имущество.

Дт01/выбытие Кт01 – первоначальная стоимость

Дт02 Кт01/выбытие – сумма начисленного износа

Дт91.2 Кт 01/выбытие – остаточная стоимость

Дт62 Кт91.1 – выручка от реализации, рассчитанная исходя из стоимости имущества, приобретенного в порядке мены

Дт91.2 Кт68 – НДС в сумме, выделенной в счете-фактуре

Дт91.2 Кт70, 69, 76 – расходы по реализации

Дт91.9 Кт99 – финансовый результат (прибыль) от операции, связанной с выполнением договора мены

Дт08 (10, 15, 41) Кт60 – оприходовано имущество по стоимости, определенной исходя из стоимости реализованного объекта основных средств

Дт19 Кт60 – учтен НДС по оприходованным ценностям

Дт68 Кт19 – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику

Дт60 Кт62 – зачет взаимных требований по договору мены исходя их стоимости реализованного имущества

Если выручка от реализации имущества превышает стоимость полученного имущества, то дебиторская задолженность партнера оказывается больше кредиторской задолженности организации.

Дт91.2 Кт62 – списана разница между стоимостью реализованного и стоимостью полученного имущества

Если выручка от реализации меньше стоимости полученного имущества, то дебиторская задолженность партнера меньше кредиторской задолженности организации.

Дт62 Кт91.1 – отражена разница между стоимостью полученного и реализованного имущества