- •Введение
- •Взаимосвязь с другими дисциплинами
- •Концепция контроллинга
- •Сущность стратегического и оперативного контроллинга
- •Сравнительная характеристика стратегического и оперативного контроллинга
- •Тема 2 Организация службы контроллинга
- •Структура и состав службы контроллинга
- •Характеристика вариантов организационных структур
- •Тема 3. Информационное обеспечение контроллинга
- •Управленческий учет как исходный элемент системы контроллинга
- •Сравнительный анализ управленческого и финансового учета
- •Общие черты управленческого и финансового учета:
- •Классификация затрат
- •Центры ответственности
- •Методы изучения поведения расходов
- •Тема 4. Системы учета затрат для контроллинга Методы калькулирования себестоимости продукции.
- •Форма отчета о прибылях и убытках по системе "директ-кост"
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Тема 5. Распределение косвенных расходов при учете затрат и калькулировании себестоимости продукции
- •Состав и величина прямых затрат
- •Расчет себестоимости изделий
- •6. Стратегический контроллинг
- •Капитальные вложения
- •Продукция
- •7. Оперативный контроллинг
- •Система бюджетирования на предприятии
- •Бюджетирование как управленческая технология
- •3. Виды бюджетов. Их особенности
- •Система бюджетов на предприятии, их содержание и взаимосвязь
- •Классификация бюджетов
- •Фактические запасы готовой продукции на начало периода
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Расчет по одноступенчатому покрытию издержек
- •Расчет сумм покрытия для управления ассортиментной политикой
- •Учет прибыли/убытков по двухступенчатому методу
- •Пример расчета многоступенчатого покрытия издержек
- •План производства
- •Расчет удельной суммы покрытия за 1 час загрузки "узкого места"
- •Объем выпуска каждого продукта за 1 ч. Загрузки "узкого места"
- •Оптимальная программа продаж и производства
- •Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за месяц,
- •Выручка
Перемен-ные
издержки
Постоянные
издержки
производства
-Выручка
структуры капитала
Объем сбыта
Объем сбыта
+
Наличность
Постоянные
издержки
по группе продукции
+
*
*
Требования
Цена
продажи
Перемен-ные расходы на единицу
+
+
Средства
платежа
Постоянные
издержки
предприятия
Зона
оптимизации оборота и
цен
Рис. 7.2 Структура показателяROI
Представленную модель можно расширить, учитывая, что в показатель: материальные затраты, входят затраты на сырье, топливо, энергию, полуфабрикаты и т.п.; а затраты на оплату труда могут быть разложены на следующие составляющие: затраты на оплату труда рабочих и затраты на оплату труда служащих и т.д.
Аддитивные модели дают возможность проанализировать влияние явных факторов на относительный показатель, для управления неявными факторами используют мультипликативные модели, которые строят по следующим правилам:
каждый фактор-сомножитель модели должен иметь самостоятельное экономическое значение;
каждая пара прилегающих друг к другу факторов при перемножении должна давать новый показатель, имеющий самостоятельное значение;
при перемножении всех факторов-сомножителей должен получаться исходный исследуемый показатель.
Примером мультипликативной модели эффективности производства может выступить модель, построенная на базе показателя, представляющего собой отношение материальных затрат к выручке от реализации. В качестве неявных факторов использованы следующие:
- зарплата;
- премиальный фонд;
- премии за экономию ресурсов;
- изменение стоимости активной части основных фондов;
- текучесть кадров;
- изменение доли рабочих в общей списочной численности работников;
- изменение доли активной части основных фондов.
где ОФакт – стоимость активной части основных фондов;
Оф – стоимость основных фондов;
СЧр – списочная численность рабочих предприятия;
СЧп – списочная численность работников предприятия;
Пэмр – премии за экономию материальных ресурсов;
ПФ – общий премиальный фонд;
ФОТ – фонд оплаты труда.
Мультипликативная модель анализируется в динамике, поэтому рассчитывается индекс показателя:
.
Необходимо отметить, что подробный и глубокий анализ отклонения показателя не всегда целесообразен, так требует достаточно много времени. Поэтому если причины отклонений очевидны, необходимость в детальном исследовании отпадает. Напротив, незначительное и непонятное на первый взгляд отклонение может заслуживать тщательного исследования, так как в результате могут быть выявлены признаки и тенденции, которые в будущем могут привести к возникновению проблем.
Контрольные вопросы
1. Каковы цели и задачи оперативного контроллинга?
2. Что представляет собой процесс бюджетирования и какие бюджеты используются предприятием в процессе управления деятельностью?
3. В чем заключается факторный и маржинальный методы анализа прибыли?
4. Для решения каких вопросов используется метод расчета точки безубыточности?
5. Назовите методы расчета сумм покрытия?
6. Какова структура показателя: рентабельность инвестиционного капитала.
7. В чем смысл использования аддитивных и мультипликативных моделей эффективности производства?