- •Введение
- •Взаимосвязь с другими дисциплинами
- •Концепция контроллинга
- •Сущность стратегического и оперативного контроллинга
- •Сравнительная характеристика стратегического и оперативного контроллинга
- •Тема 2 Организация службы контроллинга
- •Структура и состав службы контроллинга
- •Характеристика вариантов организационных структур
- •Тема 3. Информационное обеспечение контроллинга
- •Управленческий учет как исходный элемент системы контроллинга
- •Сравнительный анализ управленческого и финансового учета
- •Общие черты управленческого и финансового учета:
- •Классификация затрат
- •Центры ответственности
- •Методы изучения поведения расходов
- •Тема 4. Системы учета затрат для контроллинга Методы калькулирования себестоимости продукции.
- •Форма отчета о прибылях и убытках по системе "директ-кост"
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Тема 5. Распределение косвенных расходов при учете затрат и калькулировании себестоимости продукции
- •Состав и величина прямых затрат
- •Расчет себестоимости изделий
- •6. Стратегический контроллинг
- •Капитальные вложения
- •Продукция
- •7. Оперативный контроллинг
- •Система бюджетирования на предприятии
- •Бюджетирование как управленческая технология
- •3. Виды бюджетов. Их особенности
- •Система бюджетов на предприятии, их содержание и взаимосвязь
- •Классификация бюджетов
- •Фактические запасы готовой продукции на начало периода
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Расчет по одноступенчатому покрытию издержек
- •Расчет сумм покрытия для управления ассортиментной политикой
- •Учет прибыли/убытков по двухступенчатому методу
- •Пример расчета многоступенчатого покрытия издержек
- •План производства
- •Расчет удельной суммы покрытия за 1 час загрузки "узкого места"
- •Объем выпуска каждого продукта за 1 ч. Загрузки "узкого места"
- •Оптимальная программа продаж и производства
- •Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за месяц,
- •Выручка
б
Фактические запасы готовой продукции на начало периода
юджет
Бюджет коммерческих
расходов
Бюджет запасов
на конец периода
Бюджет производства
Бюджет косвенных производственных
расходов
Бюджет прямых производственных расходов
Бюджет общехозяйственных расходов
Бюджет расходов на оплату труда
производственных рабочих
Бюджет расходов на сырье и материалы
Фактические запасы материалов на начало
периода
Бюджет расходов
Бюджет запасов материалов на конец
периода
Бюджет закупок
Бюджет
доходов/расходов
Ф
Бюджет
расходов по налогам
Бюджет движения
денежных средств
бюджет
Управленческий баланс
Бюджет инвестиций
Рис. 7.1Генеральный бюджет предприятия
Достоинства и недостатки бюджетирования
Как и любое явление, бюджетирование имеет свои положительные и отрицательные стороны.
Достоинства бюджетирования:
• оказывает положительное воздействие на мотивацию и настрой коллектива;
• позволяет координировать работу предприятия в целом;
• анализ бюджетов позволяет своевременно вносить корректирующие изменения;
• позволяет учиться на опыте составления бюджетов прошлых периодов;
• позволяет усовершенствовать процесс распределения ресурсов;
• способствует процессам коммуникаций;
• помогает менеджерам низового звена понять свою роль в организации;
• позволяет сотрудникам-новичкам понять "направление движения" предприятия, таким образом помогая им адаптироваться в новом коллективе;
• служит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатов.
Недостатки бюджетирования:
• различное восприятие бюджетов у разных людей;
• сложность и дороговизна системы бюджетирования;
• если бюджеты не доведены до сведения каждого сотрудника, то они не оказывают практически никакого влияния на мотивацию и результаты работы, а вместо этого воспринимаются исключительно как средство для оценки деятельности работников и отслеживания их ошибок;
• бюджеты требуют от сотрудников высокой производительности труда;
• противоречие между достижимостью целей и их стимулирующим эффектом: если достичь поставленных целей слишком легко, то бюджет не имеет стимулирующего эффекта для повышения производительности; если достичь целей слишком сложно, — стимулирующий эффект пропадает, поскольку никто не верит в возможность достижения целей.
В рамках оперативного контроллинга анализу подвергаются показатели ликвидности, прибыль, рентабельность, Кэш Флоу, экономическая эффективность фирмы.
Прибыль как основной показатель результативности деятельности предприятия подвергается анализу с точки зрения влияния факторов на ее изменение. Анализу подвергается в первую очередь прибыль от реализации, как одна из составляющих валовой прибыли предприятия.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от:
- объема реализации (Q);
- ее структуры (D);
- себестоимости (c);
- уровня цен (p).
Модель зависимости прибыли от указанных факторов имеет следующий вид:
, (7.1)
где n – количество наименований изделий в номенклатуре продукции.
Данная модель исходит из предположения, что все факторы изменяются независимо друг от друга. Оценка влияния факторов на прибыль от реализации осуществляется способом цепных подстановок.
Рассмотрим модель на примере, используя условные данные таблицы 7.2.
Таблица 7.2