Расчет удельной суммы покрытия за 1 час загрузки "узкого места"

Вид продукта	Сумма покрытия за 1 час загрузки "узкого места"	Ранг
А		5
В		2
С		1
D		3
E		4

Затем рассчитывается количество выпуска за 1 час загрузки "узкого места" для каждого продукта (табл. 7.10).

Таблица 7.10

Объем выпуска каждого продукта за 1 ч. Загрузки "узкого места"

Вид продукта	Объем выпуска за 1 час загрузки "узкого места"	Ранг
А		5
В		2
С		1
D		3
E		4

Составление оптимальной производственной программы начинается с продукта, имеющего наибольшую удельную сумму покрытия за 1 ч. загрузки "узкого места". Оптимальная программа производства за 1 ч. и реализации продукции:

продукт С – ;

продукт В – ;

продукт D –

Располагаемая производственная мощность в "узком месте равна" 1000 ч.

Оптимальная программа продаж и производства в стоимостном выражении отражена в таблице 7.11.

Таблица 7.11

Оптимальная программа продаж и производства

Вид продукта	Количество единиц продукции	Сумма покрытия за единицу, д.е./шт.	Итоговая сумма покрытия, д.е.
С	5 000	25	125 000
В	2 000	15	30 000
D	200	35	7 000
Достижимая итоговая сумма покрытия			162 000

Таким образом, можно произвести максимально возможное для продажи количество продуктов С и В, продукта D вместо 3 000 шт. только 200 шт. Такая структура продуктовой программы обеспечит итоговую суммы покрытия в размере 162 000 д.е.

Если бы выбор программы осуществлялся на базе ранжированного ряда по абсолютной величине суммы покрытия, итоговая сумма покрытия составила бы: 58 800 д.е.

Продукт Е – шт.

Сумма покрытия по продукту Е: д.е.

Это привело бы к снижению дохода на 103 200 д.е. (162 000 – 58 800).

В рамках оперативного контроллинга осуществляется анализ производства и реализации продукции с целью оперативного воздействия на ход производственного процесса. Для характеристики объемов производства и продаж применяют следующие показатели: валовая продукция, товарная продукция и реализованная продукция (объем продаж).

Валовая продукция (ВП) – характеризует общий объем промышленного производства предприятия за определенный период.

Товарная продукция (ТП) характеризует объем продукции, подготовленный предприятием для передачи в народнохозяйственный оборот. Она отличается от валовой продукции тем, что в нее не включаются изменения остатков незавершенного производства, полуфабрикатов и инструментов собственного производства, а также внутрихозяйственный оборот.

Реализованная продукция (РП) характеризует объем продукции, отгруженной покупателям, выручка по которой признана в бухгалтерском учете.

Все перечисленные показатели взаимосвязаны следующим образом:

ВП=ТП+(НЗП_н.п.−НЗП_к.п), (7.13)

где НЗП_н.п. и НЗП_к.п − остатки незавершенного производства, полуфабрикатов и

инструментов собственного производства на начало и конец периода;

РП=ТП+(ОГП_н.п.−ОГП_к.п), (7.14)

где ОГП_н.п.и ОГП_к.п – остатки готовой продукции на складах соответственно на

начало и конец периода.

Анализ объема производства продукции начинается, как правило, с изучения степени выполнения плана и оценки динамики за анализируемый период показателей валовой и товарной продукции в стоимостном выражении. При этом определяются абсолютные изменения показателей, темпы их роста и прироста, проценты выполнения плана за период.

Таким же образом осуществляется анализ выполнения плана реализации продукции. В тоже время от объема продаж зависят финансовые результаты деятельности организации, ее финансовое состояние и платежеспособность, поэтому важное значение имеет факторный анализ объема продаж.

Взаимосвязь основных факторов, влияющих на изменение объема продаж, выявляется с помощью метода балансовой увязки:

∆РП=∆ТП+(∆ОГП_н.п.− ∆ОГП_к.п), (7.15)

где ∆РП – изменение фактически реализованной продукции по сравнению с

планом или предшествующим периодом;

∆ТП – изменение товарной продукции;

∆ОГП_н.п.и ∆ОГП_к.п – остатки готовой продукции на складах соответственно

на начало и конец периода.

Для анализа влияния факторов рассчитывается баланс товарной продукции в оптовых ценах (табл. 7.12).

Таблица 7.12

Анализ факторов изменения объема продаж, тыс. руб.

Показатели в плановых оптовых ценах предприятия	Базовый период	Отчетный период	Влияние на реализацию различных факторов
Остатки готовой продукции на складе на начало года Выпуск готовой продукции Остатки готовой продукции на складе на конец года Реализовано продукции (п. 1+ п.2 – п.3)	125 5440 130 5435	140 5800 120 5820	15 360 -10 385

В отчетном периоде реализовано продукции на 385 тыс. руб. больше, чем в базовом. На изменение объема продаж оказали влияние следующие факторы: увеличение выпуска товарной продукции (+360 тыс. руб.), рост запасов готовой продукции на складе на начало года (+15 тыс. руб.), снижение остатки готовой продукции на складе на конец периода (-10 тыс. руб.).

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения обязательств по ее поставкам. Недовыполнение предприятием плана по договорам приводит к уменьшениям его выручки, прибыли, выплате штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа изучается реализация плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по предприятию, по отдельным потребителям и видам продукции. Выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка соблюдения договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается по формуле (табл. 7.13):

,

где ОП_пл., ОП_н. – соответственно плановый объем отгрузки по договорным

обязательствам и его недовыполнение.

Таблица 7.13