- •Передача бухгалтерии на аутсорсинг: документальное оформление и налогообложение
- •1. Общие положения
- •2. Нормативные основы передачи бухгалтерии на аутсорсинг
- •3. Проявление организацией осмотрительности
- •4. Юридическая квалификация договора с аутсорсером
- •4.1. Общие положения
- •4.2. Договор возмездного оказания услуг
- •4.3. Договор о предоставлении персонала
- •5. Практические аспекты заключения договора с аутсорсером
- •5.1. Экономический анализ эффективности передачи
- •5.2. Общие рекомендации по условиям договора с аутсорсером
- •5.3. Формирование первичных документов и счетов-фактур
- •5.4. Предоставление рабочих мест
- •5.5. Ответственность аутсорсера и заказчика
- •5.6. Актуальность постдоговорной работы заказчика
- •6. Учет расходов на передачу функций бухгалтерии
- •6.1. Учет расходов у организаций, применяющих
- •6.1.1. Бухгалтерский учет расходов
- •6.1.2. Налоговый учет расходов
- •6.1.3. Экономическая обоснованность бухгалтерского
- •6.2. Учет расходов у организаций, применяющих
5. Практические аспекты заключения договора с аутсорсером
5.1. Экономический анализ эффективности передачи
функций бухгалтерии
Принятию решения о передаче бухгалтерии на аутсорсинг должен предшествовать экономический анализ эффективности такого решения как с точки зрения затратности данного проекта, так и с точки зрения четкого разграничения обязанностей и ответственности сторон (в целях снижения профессиональных рисков аутсорсера и налоговых рисков организации-заказчика).
В этих целях организации - потенциальному заказчику необходимо сопоставить затраты на содержание собственной бухгалтерской службы со стоимостью услуг аутсорсера.
Для начала организация-заказчик должна оценить стоимость содержания собственной бухгалтерской службы. При этом она должна учесть не только заработную плату сотрудников бухгалтерии и уплачиваемый организацией единый социальный налог, но и другие затраты, связанные с функционированием бухгалтерской службы (стоимость обучения сотрудников бухгалтерии, подписки на профессиональную литературу, замены на время отпусков и больничных, поиска сотрудника в случае его увольнения и восстановления в связи с этим потерянных знаний, поддержки лицензионного бухгалтерского программного обеспечения и справочно-правовых систем, рабочего места бухгалтера, стоимость консультационной поддержки, рабочего времени менеджеров, осуществляющих контроль за работой бухгалтерии и решения ее проблем, ошибок собственных бухгалтеров).
Объем услуг, которые предоставляются специализированными организациями - аутсорсерами, ограничен только финансовыми возможностями организации-заказчика.
Практически любая специализированная организация - аутсорсер может:
- разработать бухгалтерскую и налоговую учетную политику;
- подготовить и оформить всю первичную документацию по хозяйственным операциям;
- сформировать все налоговые регистры;
- составить бухгалтерскую и налоговую отчетность;
- оформить банковские документы;
- полностью взять на себя весь бухгалтерский и налоговый учет;
- представить отчетность в налоговую инспекцию, внебюджетные фонды, органы статистики;
- оказать консультационные услуги;
- представлять интересы организации-заказчика в налоговых органах, внебюджетных фондах, иных организациях и учреждениях, связанных с исполнением обязанностей по ведению бухгалтерского и налогового учета (дача пояснений по поводу бухгалтерской и налоговой отчетности, в том числе во время выездных и камеральных налоговых проверок, проведение сверок, получение справок и т.д.);
- принимать на своей территории проверки из налоговой инспекции и внебюджетных фондов;
- вести архив документов организации-заказчика;
- хранить архив документов организации-заказчика, в том числе по окончании налогового периода или по прекращении срока действия договора, предоставлять информацию по запросам организации-заказчика и т.д.
Поэтому при анализе потенциальной стоимости услуг специализированной организации - аутсорсера необходимо учитывать объем передаваемых функций, спектр оказываемых услуг, количество финансовых транзакций в месяц и их сложность: чем их больше и чем они сложнее, тем выше будет стоимость услуг аутсорсера.
Кроме того, стоимость услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета и представлению отчетности в налоговые органы зависит:
- от видов деятельности организации-заказчика;
- от наличия у организации-заказчика обособленных подразделений;
- от количества работающих по любым основаниям в организации-заказчике;
- от количества первичных учетных документов организации-заказчика;
- от используемой организацией-заказчиком автоматизированной системы обработки первичных учетных документов;
- от территориального расположения налоговой инспекции, органов статистики и внебюджетных фондов.
Читателям журнала необходимо также иметь в виду, что на аутсорсинг можно передать не весь объем финансовых операций, а только нестандартные, наиболее сложные, специфические и спорные операции. Существует также практика передачи на аутсорсинг функции оплаты счетов поставщиков и подрядчиков при сохранении права подписи за генеральным директором организации-заказчика, а также оперативного контроля поступлений и дебиторской задолженности (путем предоставления удаленного доступа к бухгалтерской базе данных и системе "банк - клиент").
Принятое решение по результатам проведенного экономического анализа эффективности передачи функций бухгалтерии специализированной организации целесообразно оформить приказом руководителя организации - потенциального заказчика.