- •Особенности учета и признания прочих расходов при упрощенной системе налогообложения торговыми организациями и организациями общественного питания
- •Перечень расходов при упрощенной системе налогообложения
- •1. Проценты по кредитам и займам, а также расходы по оплате услуг кредитных организаций.
- •12 Месяцев
- •2. Расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.
- •Виды услуг по охране имущества
- •3. Расходы на командировки.
- •4. Расходы на нотариальное оформление документов.
- •5. Расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги.
- •6. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, на оплату услуг связи.
- •7. Расходы на рекламу.
- •Состав расходов на рекламу
- •Фрагмент Книги учета доходов и расходов "Майский дождь"
- •9. Расходы на подготовку и переподготовку кадров.
- •10. Отрицательная курсовая разница.
- •Фрагмент Книги учета доходов и расходов ооо "Хризантема"
"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2009, N 2
Особенности учета и признания прочих расходов при упрощенной системе налогообложения торговыми организациями и организациями общественного питания
Глава 26.2 НК РФ устанавливает перечень расходов в целях формирования налоговой базы при упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". В перечень помимо основных расходов, таких как материальные, трудовые, включены и прочие расходы, имеющие большое значение в целях правильного определения налоговой базы по налогу.
Если при применении упрощенной системы налогообложения организации торговли или общественного питания выбирают в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то они могут включить в состав расходов только те из них, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, то есть при этой системе налогообложения установлен закрытый перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога. Все расходы можно сгруппировать в несколько групп (табл. 1):
Таблица 1
Перечень расходов при упрощенной системе налогообложения
|
Расход |
Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ |
|
1 |
2 |
|
1. Расходы на приобретение внеоборотных активов |
Подпункты 1, 2, 2.1, 2.2, 2.3, 3 |
|
2. Расходы на оплату труда |
Подпункт 6 |
|
3. Материальные расходы |
Подпункты 5, 8 |
|
4. Расходы на аренду имущества |
Подпункт 4 |
|
5. Расходы на страхование |
Подпункт 7 |
|
6. Расходы на содержание автотранспорта |
Подпункт 12 |
|
7. Прочие расходы |
|
|
- расходы в виде процентов по долговым обязательствам, расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций |
Подпункт 9 |
|
- расходы на обеспечение пожарной безопасности |
Подпункт 10 |
|
- расходы на командировки |
Подпункт 13 |
|
- плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление |
Подпункт 14 |
|
- расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги |
Подпункт 15 |
|
- расходы на публикацию бухгалтерской отчетности |
Подпункт 16 |
|
- расходы на канцелярские товары |
Подпункт 17 |
|
- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, на оплату услуг связи |
Подпункт 18 |
|
- расход на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, а также на их обновление |
Подпункт 19 |
|
- расходы на рекламу производимых и реализуемых расходов |
Подпункт 20 |
|
- расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов |
Подпункт 21 |
|
- прочие суммы налогов и сборов |
Подпункты 11, 22 |
|
- расходы, связанные с их покупкой реализованных покупных товаров |
Подпункт 23 |
|
- расходы по выплате вознаграждений по договорам комиссии, поручения |
Подпункт 24 |
|
- расходы на гарантийный ремонт и отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание |
Подпункт 25 |
|
- расходы на сертификацию продукции и услуг |
Подпункт 26 |
|
- платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций |
Подпункты 27 - 29 |
|
- расходы на экспертизу |
Подпункт 30 |
|
- судебные расходы и арбитражные сборы |
Подпункт 31 |
|
- периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности |
Подпункт 32 |
|
- расходы на подготовку и переподготовку кадров |
Подпункт 33 |
|
- расходы в виде отрицательной курсовой разницы |
Подпункт 34 |
|
- расходы на обслуживание ККТ |
Подпункт 35 |
|
- расходы по вывозу мусора |
Подпункт 36 |
При упрощенной системе налогообложения затраты налогоплательщика признаются только после их фактической оплаты. Погасить свое обязательство покупатель может не только перечислением денежных средств на расчетный счет продавца или внесением наличных денег в кассу, но и путем зачета взаимных требований, передачи векселя третьего лица или внесения иного имущества в счет своих обязательств.