24. Элементы акцизного налогообложения и их характеристика.

Акциз -косвенный федеральный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию.

Налогоплательщики

• Организации.

• Индивидуальные предприниматели.

• Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

Подакцизные товары:

1)спирт этиловый из всех вдов сырья за исключен спирта коньячного;

2)спиртосодержащ продукция с долей этилового спирта более 9

3) алког продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочн изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с долей этил спирта более 1,5%);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей;

10) прямогонный бензин

Объектом налогообложения признаются, в частности, следующие операции:

• Реализация на территории РФ подакцизных товаров.

• Продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.

• Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров.

• Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

• Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта.

• Получение прямогонного бензина.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок.

Налоговые ставки: определены по каждому виду подакцизного товара и подакцизного мин. Сырья.

Ставки применяются в зависимости от установленного порядка:

• твердые в абсолютной сумме (в рублях и копейках) за единицу измерения;

• адвалорные (в процентах);

• комбинированные, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной.

Налоговый период – месяц

Порядок и сроки уплаты

1. При реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров акциз необходимо уплатить в полном объеме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. По прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту акциз уплачивается не позднее 25- го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

25. Элементы налога на добавленную стоимость и их характеристика.

Налогоплательщики:

1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

1) налогоплательщики "внутреннего" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на тер. РФ;

2) налогоплательщики "ввозного" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Постановка на учет.

Обязательна постановка на учет в налоговом органе:

1. организаций - по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения, расположенного на территории РФ;

2. индивидуальных предпринимателей - по месту жительства.

Объект налогообложения:

1. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ.

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (исключительная экономическая зона и континентальный шельф РФ, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты).

Налоговая база

Налоговая база по НДС определяется как стоимостная характеристика объекта налогообложения. Чаще всего исчисляется исходя из стоимости реализованных товаров или переданных работ (услуг). Однако для некоторых операций установлен особый порядок определения налоговой базы.

Налоговая база по НДС зависит от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров.

Налоговый период – квартал

Льготы по НДС

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

Участники инновационного проекта "Сколково" тоже имеют право на освобождение от налога – в течение десяти лет со дня получения данного статуса

Налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы налога, если они:

• предъявлены поставщиками (исполнителями, подрядчиками) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;

• уплачены при ввозе товаров в РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

• уплачены при ввозе в РФ товаров, перемещенных через таможенную границу без таможенного оформления.

Порядок и сроки уплаты налога

НДС по итогам квартала уплачивается в бюджет равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты - не позднее 20-го числа каждого месяца. Если 20-е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, последним днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день. НДС уплачивается по месту учета налогоплательщика.

100% зачислений происходит в федеральный бюджет.