42. Классификация налогов

Классификация налогов: (1) по объекту обложения: прямые (реальные, личные) и косвенные; (2) по субъекту уплаты: с физ лиц, с юрид лиц, общие налоги; (3) по полноте прав: закрепленные и регулирующие; (4) по источникам выплаты налогов и платежей: чистая прибыль, валовая прибыль, зарплата, себестоимость, выручка от реализации продукции; (5) по принадлежности к органам власти: местные налоги, налоги субъектов федерации, федеральные налоги. Прямыми называются налоги, которыми непосредственно облагаются налогоплательщики. Объектом прямого налогообложения выступает имущество или доход налогоплательщика. В процессе взимания прямых налогов между государством и плательщиками налогов устанавливаются прямые денежные отношения. Классическими примерами прямых налогов выступают: налог на прибыль корпораций, подоходный налог с физических лиц и пр. Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества на­логоплательщика (дома, земля, промыслы, денежный капитал). При этом финансовое состояние налогоплательщика не принимается во внимание, а в расчет берется только непосредственный объект нало­гообложения. Расчет налога осуществляется на основе средней доходности имущества, определяемой по специальному ка­дастру. Основными видами реальных налогов являются: промысло­вый, земельный, налог на ценные бумаги. Взимание реальных налогов требует существенных дополнительных издержек в масштабе государства (содержание спе­циального аппарата для составления кадастров и т. п.), а серьезным недостатком является несовершенный меха­низм их учета и взимания, оставляющий значительные возможности для сокрытия получаемых доходов от налогообложения. Прямые личные налоги — это налоги, которыми облагаются доходы или имущество физических и юридических лиц. В отличие от реаль­ных налогов, личное налогообложение учитывает как индивидуаль­ный доход или имущество каждого плательщика, так и его финансовое состояние. Личные налоги взимаются у источника дохода или по налоговой декларации. К основным видам прямых личных налогов относятся подоходный, поимущественный налоги, налоги с наследств и дарений и др. Реальные налоги взимаются в пропорциональных став­ках, личные — в прогрессивных. Реальными налогами облагается валовый доход, который приносит имущество, а при личном налоге облага­ется чистый доход, который получает налогоплательщик. Теперь рассмотрим косвенные налоги. Косвенные налоги — это нало­ги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Они не связаны непосред­ственно с доходом или имуществом плательщика. Плательщиком становится потребитель товаров или услуг, об­лагаемых косвенными налогами. В настоящее время, значительная часть косвенных налогов включается собственником в цену товара или услуг, они отличаются простотой взимания, их применение дает эф­фект даже в условиях падения производства. З главные разновидности — акцизы, фискальные монопольные налоги, тамо­женные пошлины. Акцизы представляют собой надбавку к цене товара или тарифа за услуги. Фискальные монопольные налоги — косвенный налог на те товары, производство которых является монополией государства. Таможенные пошлины — косвенные налоги на экспортные и тран­зитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.